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CPA考試《稅法》重點(diǎn)考點(diǎn)：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

財(cái)考網(wǎng)2016-06-13 10:27koko

為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，小編精心為大家整理了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

考點(diǎn)：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

（一）納稅人

在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人為營(yíng)業(yè)稅的納稅人。

（二）扣繳義務(wù)人

境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

（三）境內(nèi)判定

1.提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

2.所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；

3.所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；

4.所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。

【提示1】境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)：（看標(biāo)的物）

（1）指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；

（2）指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。

【提示2】單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。如自建自用行為不交營(yíng)業(yè)稅。

【提示3】有償提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅。如法定繼承人繼承房屋產(chǎn)權(quán)，屬于暫免繳納營(yíng)業(yè)稅情形。（特定情形下無(wú)償也要視同銷售計(jì)稅）

（四）特殊規(guī)定

1.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。