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2016年注會《稅法》易錯(cuò)題解析：增值稅

互聯(lián)網(wǎng)2016-06-20 15:05Judy

單選題：

某電梯生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年5月購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元、稅額85萬元；當(dāng)月銷售自產(chǎn)電梯6部并負(fù)責(zé)安裝，開具普通發(fā)票取得含稅銷售額737.1萬元、安裝費(fèi)35.1萬元、保養(yǎng)費(fèi)14.04萬元、維修費(fèi)7.02萬元。該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（?。?/div>

A. 22.1萬元

B. 25.16萬元

C. 28.22萬元

D. 30.26萬元

【正確答案】B

【答案解析】納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅。本題中電梯生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)電梯并負(fù)責(zé)安裝，對于安裝費(fèi)應(yīng)單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅。

應(yīng)納增值稅＝（737.1＋14.04＋7.02）÷（1＋17%）×17%－85＝25.16（萬元）

【正確率】22.20%

點(diǎn)評：上周這個(gè)題目錯(cuò)的比較多，本題主要考查的是第二章增值稅的內(nèi)容，本題這個(gè)知識點(diǎn)需要掌握，屬于第二章的高頻考點(diǎn)?？疾榈氖羌{稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為，應(yīng)該進(jìn)行分別核算，銷售自產(chǎn)的電梯并提供安裝勞務(wù)，應(yīng)該分別核算增值稅和營業(yè)稅，銷售電梯交增值稅，提供安裝勞務(wù)交營業(yè)稅。