企業(yè)所得稅
1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12
2、招待費(fèi)扣標(biāo)=銷(xiāo)(營(yíng))收凈*級(jí)扣例+速增數(shù)銷(xiāo)收比例速增數(shù)小于1500萬(wàn)5‰0大于1500萬(wàn)元3‰3萬(wàn)
3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*(被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值)
4、納稅=納得額*稅率
5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
6、核定所得率，所得稅=納得額*率納得額=收入額*應(yīng)稅所得率或=本費(fèi)支/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率(應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒(méi)什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：)
應(yīng)稅所得率表工交商7-20%建、房10-20%飲服10-25%娛樂(lè)10-25%
7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*(源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額)
8、境內(nèi)投所得已納稅扣：
源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/(1-聯(lián)營(yíng)企率)
扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率
9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/(企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù))
勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年當(dāng)年置待業(yè)人員比例=(當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員)
外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
***以下是應(yīng)納稅所得額
1、制造業(yè)納額=產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+(營(yíng)外入-營(yíng)外支)
產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)=產(chǎn)銷(xiāo)凈額-產(chǎn)銷(xiāo)本-產(chǎn)銷(xiāo)稅-(銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi))
產(chǎn)銷(xiāo)凈額=產(chǎn)銷(xiāo)總額-(銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓)
產(chǎn)銷(xiāo)本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)
2、商業(yè)納額=銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支銷(xiāo)潤(rùn)=銷(xiāo)凈-銷(xiāo)本-銷(xiāo)稅-(銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi)銷(xiāo)凈=銷(xiāo)總-(銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓)
銷(xiāo)本=初商存+[本進(jìn)-(進(jìn)貨退+進(jìn)貨折)+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方
3、服務(wù)業(yè)納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支主業(yè)凈=業(yè)收總-(業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi))
***以下是稅收優(yōu)惠
4、再投資退稅額=再資額/(1-原企率與地率和)*原企率*退率
5、外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：
再投限額=(稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅)*該年外投者占外企股權(quán)比(分配比)
***境外所得已納稅款扣除
6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額
7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額*企率
8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率***按年(終了后5個(gè)月匯算清繳)計(jì)，分季(終后15日)預(yù)繳，多退少補(bǔ)。
9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率
10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率
11、年納企稅=年納額*企率年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額
12、年納地稅=年納得額*地率年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅
13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額
14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。
預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率
15、再投退稅=[再投額/1-(企率+地率)]*企率*退率
16、所得稅匯繳：
年納稅=年納得額*(企率+地率)
稅匯繳補(bǔ)(退)稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅