芝士學(xué)姐
  距離稅務(wù)師考試的時(shí)間越來(lái)越近,你準(zhǔn)備好了嗎?
  距離稅務(wù)師考試還剩下不足3天的時(shí)間,無(wú)論是在微博上,還是在朋友圈里,我都能感受到考試的緊張氛圍!一年的辛苦,即將得到檢驗(yàn),我想只要準(zhǔn)備上考場(chǎng)的考生,都會(huì)有一絲絲的緊張。
  那么,2019年的稅務(wù)師考試情況到底如何呢?難度如何?受到的政策影響大嗎???嫉闹R(shí)點(diǎn)有哪些?今天,學(xué)姐也給大家一一說(shuō)明,讓考前的你緩解一下緊張。
  01
  稅務(wù)師通過(guò)率飆升!
  2019可能是最容易通過(guò)的一年!
  自1998年稅務(wù)師(注冊(cè)稅務(wù)師)職業(yè)資格制度施行以來(lái),20年間,累計(jì)約267萬(wàn)人次報(bào)考稅務(wù)師(注冊(cè)稅務(wù)師),約17萬(wàn)人取得稅務(wù)師(注冊(cè)稅務(wù)師)職業(yè)資格證書(shū)。
  尤其是在2015年以來(lái),中稅協(xié)在人力資源社會(huì)保障部、國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)、監(jiān)督下,在全行業(yè)的參與下,在委托單位的大力支持下,已成功組織實(shí)施了4次考試,報(bào)考人數(shù)逐年增加,2015年是16.9萬(wàn)人,2016年這個(gè)數(shù)字是17.6萬(wàn)人,2017年稅務(wù)師考試報(bào)名人數(shù)是22.6萬(wàn)人,2018年度報(bào)考33萬(wàn)人、91萬(wàn)科次,較2017年度分別增長(zhǎng)了48.8%和55%,再創(chuàng)歷史新高。
  四年來(lái)共計(jì)約91萬(wàn)人次報(bào)考,占總報(bào)考人次的34%。尤其是全科合格率不斷提高,2018年度全科合格21451人,與2017年度全科合格14120人相比,增長(zhǎng)了51.9%。
  4月22日,中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)在首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)舉辦了中國(guó)稅務(wù)師行業(yè)人才發(fā)展論壇暨2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試報(bào)名啟動(dòng)儀式。
  儀式上,中稅協(xié)副會(huì)長(zhǎng)兼秘書(shū)長(zhǎng)表示現(xiàn)在提供涉稅服務(wù)的人員約為200萬(wàn),但是具有職業(yè)資格和職稱的專業(yè)人員占比不到10%。尤其是互聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的發(fā)展,壓縮了代理記賬、申報(bào)等低端業(yè)務(wù)的發(fā)展空間,但是咨詢、顧問(wèn)、策劃、國(guó)際稅收等高端業(yè)務(wù)需求大增。目前在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的稅務(wù)師不足5萬(wàn)人,因此,涉稅服務(wù)急需專業(yè)人才。
  很顯然,到2019年底,又將有一大批新晉稅務(wù)師,距離目標(biāo)又會(huì)更近一步。
  因此,從上面分析可以看出來(lái),至少近幾年來(lái)稅務(wù)師的難度不會(huì)升高,所以今年參加考試的考生們也不用驚慌!
  02
  2019年稅務(wù)師5科考點(diǎn)全分析
  實(shí)現(xiàn)絕地反擊!
  雖說(shuō),近年稅務(wù)師的難度不高,但是如果沒(méi)有花時(shí)間復(fù)習(xí),或者準(zhǔn)備的不充足,那么稅務(wù)師考試對(duì)你來(lái)說(shuō)肯定是無(wú)法逾越的大山。
  我覺(jué)得,越到最后,拼的就是心態(tài)了!最后的時(shí)間里,也千萬(wàn)不要放棄,否則真的要前功盡棄了。
  那么,在最后這段時(shí)間里,怎么絕地反擊呢?今天,學(xué)姐也將各科的考試重點(diǎn)都總結(jié)出來(lái),希望能幫助到大家。
  一、稅法一
  1.增值稅
  在增值稅中,征稅范圍肯定是要明確記牢的。第二個(gè)是稅率,第三個(gè)是銷(xiāo)售額中的全額和差額。第四個(gè)是進(jìn)行稅額,包括憑票抵扣,不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣,計(jì)算抵扣等。然后是動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的區(qū)別,進(jìn)口增值稅與出口退免稅。
  2.消費(fèi)稅
  消費(fèi)稅是每年的必考點(diǎn),絕對(duì)會(huì)有一題。要明確的是稅目,15種應(yīng)稅消費(fèi)品,尤其卷煙,白酒,煙花等,這些都是歷年考過(guò)的。然后是銷(xiāo)售額,這里一般會(huì)出簡(jiǎn)答題,不涉及計(jì)算。然后是生產(chǎn)環(huán)節(jié),進(jìn)口,出口,記住外貿(mào)和工業(yè)的區(qū)別。然后是批發(fā)和零售的具體事例。在這一章,大家一定要注意看真題,看真題,看真題!
  把學(xué)習(xí)的重心放在增值稅和消費(fèi)稅這兩個(gè)實(shí)體法稅種上,這兩章考查的分值可以占到總分值的60%。
  3.小稅種
  小稅種一般考客觀題,然后是主觀題里的一小問(wèn)。在這些小稅種里,土地增值稅,資源稅,關(guān)稅都是考過(guò)的,弄懂方法就是看真題!
  需要注意的是稅率要牢記!例如城煙葉稅,城建稅車(chē)輛購(gòu)置稅,房產(chǎn)稅和土地增值稅。
  提醒大家:要做大量練習(xí),要想通過(guò)考試必須要做大量的練習(xí)題目,光靠記憶和理解是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,通過(guò)做題掌握教材中的重點(diǎn)內(nèi)容,總結(jié)考試的重點(diǎn)和規(guī)律,發(fā)現(xiàn)自身的薄弱環(huán)節(jié),從而提高考試成績(jī)。
  二、稅法二
  1.精讀教材,分層掌握
  教材是考試的唯一指定用書(shū),是考試命題的來(lái)源和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。學(xué)習(xí)時(shí),建議考生以教材為基礎(chǔ),對(duì)照大綱中了解、熟悉、掌握不同考核要求,分層學(xué)習(xí),分層掌握。精讀教材,不是泛泛的通讀,第一遍通讀,大致掌握教材內(nèi)容;第二遍精讀,通過(guò)做練習(xí)題來(lái)驗(yàn)證自己對(duì)教材內(nèi)容理解的正確程度,以及對(duì)法規(guī)的具體運(yùn)用能力。第三遍重點(diǎn)讀,對(duì)精讀梳理出的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)記憶。精讀是要把書(shū)讀厚,重點(diǎn)讀是要把書(shū)由厚變薄。
  2.掌握每個(gè)稅種的特點(diǎn)
  教材每章都有概述部分,該部分內(nèi)容清晰闡述了稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理。每個(gè)稅種的特點(diǎn)有別,通過(guò)特點(diǎn)去理解,就能做到以簡(jiǎn)御繁,事半功倍。按類總結(jié)梳理,可以超越不同所得項(xiàng)目的不同計(jì)算方法。
  3.掌握每個(gè)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
  每個(gè)稅種的計(jì)算公式,既是學(xué)習(xí)和掌握該稅種的基本方法,也是學(xué)習(xí)和掌握該稅種的基本思路。
  考生要熟練掌握教材中的每道例題,并再通過(guò)練習(xí)題,以正確理解每個(gè)稅種應(yīng)納稅額計(jì)算公式中,各要素之間的相互關(guān)系,以及各要素的具體政策規(guī)定。
  4.強(qiáng)化練習(xí),驗(yàn)證學(xué)習(xí)效果
  建議考生在精讀完每一章后,應(yīng)做一些練習(xí)題。通過(guò)練習(xí)題,驗(yàn)證自己對(duì)教材內(nèi)容的掌握是否有遺漏,對(duì)法規(guī)的理解是否準(zhǔn)確,及時(shí)查漏補(bǔ)缺。通過(guò)練習(xí)題,還可以強(qiáng)化對(duì)知識(shí)點(diǎn)的理解和記憶。
  5.掌握每個(gè)稅種之間的關(guān)系,加強(qiáng)綜合能力訓(xùn)練
  每個(gè)稅種在教材中都是獨(dú)立的,但在實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常是綜合出現(xiàn),交叉影響,如果沒(méi)有較強(qiáng)的綜合運(yùn)用能力,對(duì)綜合題的解答有一定的困難。建議考生在學(xué)習(xí)過(guò)程中,應(yīng)加強(qiáng)總結(jié),可參考?xì)v年真題,構(gòu)建教材各章節(jié)間的聯(lián)系,以掌握稅種之間的相互影響機(jī)制,進(jìn)而提高綜合題的解答能力。
  三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)
  1.掌握各稅種之間的聯(lián)系
  稅務(wù)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中,不可能只單一處理某一稅種,《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目主要考查考生對(duì)各稅種的掌握情況,是否知曉其中相關(guān)聯(lián)系,能否解決納稅主體的稅款繳納問(wèn)題。所以考生在備考中,要熟記各稅種概念,征稅范圍,征收對(duì)象等問(wèn)題,注重學(xué)習(xí)并掌握。
  2.加強(qiáng)練習(xí),熟記知識(shí)點(diǎn)
  《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目注重考生的實(shí)操能力,所以對(duì)于沒(méi)有經(jīng)驗(yàn)的考生來(lái)說(shuō),做習(xí)題是培養(yǎng)實(shí)操能力的重要步驟??忌鷳?yīng)通過(guò)大量習(xí)題加強(qiáng)對(duì)知識(shí)點(diǎn)的掌握能力,在學(xué)習(xí)中加強(qiáng)思考與總結(jié),逐漸鍛煉考生以所學(xué)知識(shí)解決實(shí)際操作過(guò)程中的實(shí)務(wù)問(wèn)題。
  3.抓住復(fù)習(xí)重點(diǎn)
  《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)章節(jié)比較明確,企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算、代理納稅審查方法、貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核、所得稅納稅申報(bào)和納稅審核、其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核涵蓋了考試中涉及到的大部分考點(diǎn)。考生在學(xué)習(xí)的時(shí)候要多花些時(shí)間和精力確保重點(diǎn)知識(shí)無(wú)死角。
  4.重點(diǎn)章節(jié):
  (1)第七章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
  增加加計(jì)扣減政策會(huì)計(jì)核算;增加2019年4月1日之后農(nóng)產(chǎn)品稅率的規(guī)定;增加2019年4月1日之后不動(dòng)產(chǎn)不再分期抵扣的規(guī)定;新增2019年4月1日之后不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失及改變用途的賬務(wù)處理。
 ?。?)第九章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)代理和納稅審核
  新增加計(jì)抵減政策納稅人和不適用加計(jì)抵減政策納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算內(nèi)容、新增國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣和審核、計(jì)抵減應(yīng)納稅額的填報(bào)說(shuō)明和審核內(nèi)容、“代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)”的條件;刪除不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣政策、“審核納稅人生產(chǎn)消費(fèi)稅稅率已發(fā)生變化的應(yīng)稅消費(fèi)品其應(yīng)納消費(fèi)稅是否按稅法規(guī)定時(shí)間執(zhí)行”下的相關(guān)內(nèi)容;農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額的填報(bào)部分內(nèi)容按照新政策進(jìn)行編寫(xiě)、農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證的審核按照2019年4月1日之后執(zhí)行的最新稅率、扣除率進(jìn)行重新編寫(xiě);符合條件的一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的截止日期由2018年12月31日修改為2019年12月31日。
 ?。?)第十章所得稅納稅申報(bào)和納稅審核
  納稅申報(bào)表調(diào)整為最新版本;明確了職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例的政策;明確了設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策;刪除“企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用不得實(shí)行加計(jì)扣除。”的相關(guān)規(guī)定;明確了委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策;個(gè)人所得稅的內(nèi)容進(jìn)行了重新編寫(xiě)。
 ?。?)第十一章其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
  對(duì)印花稅資金賬簿征稅;進(jìn)行了明確,新增關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知。
  四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律
  《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目由行政法律制度、民商法律制度、刑事法律制度和訴訟法律制度四部分內(nèi)容構(gòu)成。該四部分內(nèi)容覆蓋三大實(shí)體法、三大程序法,即行政法、民法(含商法)、刑法、行政訴訟法、民事訴訟法、刑事訴訟法。鑒于三大程序法存在一定的共性,遂將三者合并于一編,方便考生對(duì)比學(xué)習(xí)、區(qū)分掌握。
  1.著重夯實(shí)基礎(chǔ)
  《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》科目考題難度較小,但考試范圍較大,理解難度大,所以考生在備考時(shí)要打好基礎(chǔ)??忌山Y(jié)合考試大綱再次學(xué)習(xí)教材,考試大綱規(guī)定了考試范圍,依據(jù)大綱備考不會(huì)漏備考試內(nèi)容??忌趶?fù)習(xí)時(shí)要抓住教材,從基礎(chǔ)性的概念開(kāi)始理解,之后對(duì)構(gòu)成要件、組成部分、法律效果等方面一點(diǎn)點(diǎn)地學(xué)習(xí),不要放過(guò)每一個(gè)考點(diǎn)。
  2.教材變動(dòng)考點(diǎn)需注意
  歷年來(lái),每年教材變動(dòng)的知識(shí)點(diǎn)都會(huì)成為當(dāng)年度的考點(diǎn)。相信大家都有體會(huì),學(xué)姐不再說(shuō)。今年教材出其不意的全新增加了四章內(nèi)容,充實(shí)了民商法部分以及刑法部分。
  在民商法部分中,增加了有關(guān)婚姻家庭的婚姻家庭與繼承法律制度,電子商務(wù)內(nèi)容的電子商務(wù)法律制度,與社會(huì)保障有關(guān)的社會(huì)保險(xiǎn)法律制度。這三章有的是依據(jù)新的法律規(guī)定,有的是內(nèi)容繁多,專業(yè)性很強(qiáng),理解起來(lái)有一定的難度。在刑法部分,增加了有關(guān)監(jiān)察內(nèi)容的監(jiān)察法律制度。這部分內(nèi)容依據(jù)2018年頒布的《監(jiān)察法》,所以涉及的知識(shí)點(diǎn)比較新,并且內(nèi)容比較專業(yè),理解起來(lái)容易出現(xiàn)偏差,建議在備考的時(shí)候注意理解老師的授課內(nèi)容,以及老師授課時(shí)的舉例。
  3.把握綜合分析題出題思路
  近年來(lái),《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》主觀題的出題范圍與出題思路比較穩(wěn)定。出題范圍主要涉及行政法、民商法、刑事法律制度三大部分。2018年的綜合分析題中,一道行政法題目(涉及行政處罰、行政強(qiáng)制、行政復(fù)議、行政訴訟)閱讀量頗大,難度較大。兩道民法的題目(涉及民法總論、物權(quán)法、債法),一道商法(破產(chǎn)法)題目,都屬于傳統(tǒng)重點(diǎn)考點(diǎn),一道刑事法律的題目,主要考查刑法基本理論部分,涉及知識(shí)點(diǎn)較多,考查較為細(xì)致。
  五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)
  《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》這本書(shū)主要分為財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)兩個(gè)部分,第一章至第七章為財(cái)務(wù)管理部分,第八章至第二十章為會(huì)計(jì)部分。重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)如下:
  1.非流動(dòng)資產(chǎn)(一)
  難度中等,對(duì)于固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的完整核算過(guò)程需要掌握,在綜合分析題以及計(jì)算題中都可能會(huì)涉及到。
  2.非流動(dòng)資產(chǎn)(二)
  難度大,其中持有至到期投資與以公允計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)變動(dòng)可能性大,盡量回避該部分學(xué)習(xí)。長(zhǎng)期股權(quán)投資難度較大,從基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)起,掌握長(zhǎng)投的取得、確認(rèn),再學(xué)習(xí)成本法與權(quán)益法以及金融資產(chǎn)之間的相互轉(zhuǎn)換,該部分需要一步一步攻克消化,學(xué)習(xí)時(shí)要有一定耐心,切記不可心浮氣躁。
  3.非流動(dòng)負(fù)債
  難度中等,知識(shí)點(diǎn)屬于高頻考點(diǎn)章節(jié),歷年考試中都會(huì)涉及,此章節(jié)學(xué)習(xí)時(shí)只要大家努力,其實(shí)知識(shí)還是很簡(jiǎn)單的??荚囍袝?huì)涉及的部分知識(shí)點(diǎn):預(yù)計(jì)負(fù)債、借款費(fèi)用、債務(wù)重組,都需要重點(diǎn)掌握。
  4.所得稅
  難度中等。核心內(nèi)容是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量及所得稅費(fèi)用的計(jì)算,此章節(jié)在考試中一般會(huì)在綜合分析題中涉及,所以需要重點(diǎn)掌握各類資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的計(jì)算、應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用計(jì)算。
  5.合并財(cái)務(wù)報(bào)表
  本章難度較大。在學(xué)習(xí)時(shí)主要掌握合并報(bào)表在資產(chǎn)負(fù)債表日相關(guān)抵消處理以及合并商譽(yù)的計(jì)算。由于此章難度較大,大家在學(xué)習(xí)時(shí)需要結(jié)合老師講課中的例題反復(fù)練習(xí)理解。
  綜合來(lái)看,財(cái)務(wù)管理部分部分以考察課本基礎(chǔ)內(nèi)容為主,難度較低,接近中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理難度。
  會(huì)計(jì)部分則是考察的重點(diǎn),分值大,考查形式多為計(jì)算和文字表述性題目,側(cè)重計(jì)算題。鑒于這樣的一些考試特點(diǎn),要求我們?cè)诨A(chǔ)備考階段能夠做到對(duì)各個(gè)部分知識(shí)點(diǎn)的學(xué)習(xí)主次分明的前提下齊頭并進(jìn),不留死角。