2020年稅務(wù)師考試定于2020年11月7日至8日舉行考試（北京、天津考區(qū)為7、8、9三天，新疆考區(qū)考試延期），在參加考試之前，趕緊來看高頓教育網(wǎng)校琉璃學姐為大家整理的稅務(wù)師考前沖刺搶分考點。
本節(jié)內(nèi)容主要涉及《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容，本章節(jié)是考試的重點，所以文中涉及到的知識點也會比較多，比如基本稅率規(guī)定、扣稅原則、稅收優(yōu)惠政策等等，希望大家掌握好這些高頻考點，在考前再沖刺一把，爭取高分上岸！
2020年稅務(wù)師《稅法二》搶分考點：企業(yè)所得稅（第一章）
【考點一】基本稅率的規(guī)定，低稅率的適用范圍（注意各稅率的適用條件）
【考點二】不征稅收入、免稅收入的內(nèi)容和企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的稅務(wù)處理
【考點三】小型微利企業(yè)的優(yōu)惠（注意小型微利的條件）
小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止的行業(yè)，同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額不超過100萬的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【考點四】創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠
創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
【考點五】稅額抵免的優(yōu)惠
稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
【考點六】非居民企業(yè)的優(yōu)惠（注意免征的情況）
免稅收入類型有如下幾種：
（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；
（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；
（3）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。
【考點七】境外所得抵扣稅額的計算（分國不分項）
1、抵扣原則：分國不分項
2、居民企業(yè)在按照規(guī)定用境外所得間接負擔的稅額進行稅收抵免時，其取得的境外投資收益實際間接負擔的稅額，是指根據(jù)直接或者間接持股方式合計持股20%以上（含0%）的3層外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計算的屬于由上一層企業(yè)負擔的稅額。
境外所得抵扣稅額的計算公式如下：
境外所得抵扣稅額的計算公式如下：
本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負擔的稅額=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額
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