年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務師考試已經告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務師考試成績出來之前，你是不是想對自己的考試成績做一個基本預判？
應廣大考生要求，最近琉璃學姐會根據(jù)我們高頓教育學員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來看看《稅法一》的計算題都考了哪些內容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《稅法一》科目考試計算題（每題的備選項中，只有1個最符合題意）依舊是兩大題，8小題，每題2分，共計16分。
注：稅務師考試是隨機抽題，本機構僅做整理匯總，順序（前60題為單選+多選）與考試題目順序如有不一，內容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內容來源于高頓學員，轉載請注明來源：高頓教育網校。
注：稅務師考試是隨機抽題，本機構僅做整理匯總，順序（前60題為單選+多選）與考試題目順序如有不一，內容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內容來源于高頓學員，轉載請注明來源：高頓教育網校。
2020稅務師考試《稅法一》真題_答案_解析·計算題
【第一道大題】某金融機構為增值稅一般納稅人，按季申報繳納增值稅。2019年第二季度經營業(yè)務如下：
(1)向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入8000萬元，利息支出1600萬元。
(2)轉讓債券，賣出價2200萬元，該債券于2017年6月買入，買入價1400萬元；該金融機構2019年第一季度轉讓債券虧損80萬元。2018年底轉讓債券仍有負差100萬元。
(3)為企業(yè)客戶提供金融服務取得手續(xù)費收入53萬元；代理發(fā)行國債取得手續(xù)費收入67萬元。
(4)承租居民賈某門市房作為營業(yè)網點，租賃期限為3年，合同規(guī)定按季度支付租金。支付
本季度租金價稅合計4.2萬元，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票；購進自動存取款設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元、稅額13萬元，該設備已按固定資產入賬。
上述收入均為含稅收入。本季度取得的相關票據(jù)均按規(guī)定申報抵扣進項稅額。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
61.業(yè)務（1)銷項稅額為()萬元。
A.362.26
B.480.00
C.384.00
D.452.83
答案：D
【解析】業(yè)務（1)銷項稅額=8000/(1+6%)×6%=452.83(萬元）。
62.業(yè)務（2)銷項稅額為()萬元。
A.35.09
B.40.75
C.43.20
D.124.53
答案：B
【解析】金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，轉讓金融商品出現(xiàn)的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額，若相抵后出現(xiàn)負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵。
但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。業(yè)務（2)銷項稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬元）。
但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。業(yè)務（2)銷項稅額=(2200-1400-80)/(1+6%)×6%=40.75(萬元）。
63.業(yè)務（3)銷項稅額為()萬元。
A.6.79
B.3.18
C.3.00
D.7.20
答案：A
【解析】業(yè)務（3)銷項稅額=(53+67)/(1+6%)×6%=6.79(萬元）。
64.該金融機構本季度應繳納增值稅（)萬元。
A.486.54
B.487.17
C.477.72
D.487.35
答案：B
【解析】銷項稅額合計=452.83+40.75+6.79=500.37(萬元），準予抵扣的進項稅額=4.2/(1+5%)×5%+13=13.2(萬元），該金融機構本季度應繳納增值稅=500.37-13.2=487.17(萬元）。
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【第二道大題】A市某機械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關資料如下：
(1)該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。
(2)轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。(3)轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。
要求：根據(jù)上述資料。請回答下列問題：
65.該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅（)萬元。
A.147.62
B.77.00
C.13.90
D.73.33
答案：D
【解析】
（1)納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷(1+5%)×5%。
（2)該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元）。
（1)納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的：增值稅應納稅額=[全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）]÷(1+5%)×5%。
（2)該機械廠轉讓廠房應繳納增值稅=(3100-1560)/(1+5%)×5%=73.33(萬元）。
66.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金為（)萬元（不考慮印花稅、地方教育費附加）。
A.7.33
B.1.39
C.7.70
D.54.13
答案：A
【解析】準予扣除的轉讓環(huán)節(jié)的稅金=73.33×(7%+3%)=7.33(萬元）。
67.該機械廠轉讓廠房計算土地增值稅時準予扣除項目金額為（)萬元。
A.1574.13
B.327.33
C.1527.33
D.647.33
答案：C
【解析】評估價格=重置成本價×成新度折扣率=3800×40%=1520(萬元）
準予扣除項目金額=1520+7.33=1527.33(萬元）。
68.該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅（)萬元。
A.1460.46
B.1156.46
C.523.37
D.493.65
答案：C
【解析】增值額=3100-73.33-1527.33=1499.34(萬元）
增值率=1499.34/1527.33×100%=98.17%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，
該機械廠轉讓廠房應繳納土地增值稅=1499.34×40%-1527.33×5%=523.37(萬元）。
【特別提示】
稅務師考試報考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬人次，照這個趨勢未來考證的競爭會越來越激烈，此外，當前稅務師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時間宜早不宜遲的事情！
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以上就是文章的全部內容，本年度稅務師考試已然落幕，2021年稅務師備考刻不容緩，學姐最期待的還是聽到大家的好消息！琉璃學姐希望高頓教育網校為大家整理的2020稅務師考試《稅法一》真題_答案_解析·計算題能夠讓各位對考試更有把握！當然，如果你想學習更多稅務師相關知識，歡迎大家前往高頓教育官網稅務師頻道！
