年年歲歲考相似，歲歲年年人不同！2020年稅務(wù)師考試已經(jīng)告一段落，不知道大家考的怎么樣了呢？在稅務(wù)師考試成績出來之前，你是不是想對自己的考試成績做一個基本預(yù)判？
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：綜合分析題（考生回憶版）
應(yīng)廣大考生要求，最近琉璃學(xué)姐會根據(jù)我們高頓教育學(xué)員的考后反饋再基于各科目考試題型劃分為大家整理出2020稅務(wù)師考試真題以及具體答案、解析，供大家做參考！現(xiàn)在，我們就一起來看看《稅法一》的綜合分析題都考了哪些內(nèi)容吧！
【重要的話講在最前面】
近幾年稅務(wù)師考試的考試題型分布都沒有太大變化，今年《稅法一》科目考試綜合分析題依舊是兩大題，12小題，共計24分。
《稅法一》綜合分析題并不是主觀題，而是由單項選擇題和多項選擇題組成。評分標(biāo)準(zhǔn)為：錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。
注：稅務(wù)師考試是隨機(jī)抽題，本機(jī)構(gòu)僅做整理匯總，順序（前68題包含單選+多選+計算三種題型）與考試題目順序如有不一，內(nèi)容有不完善的地方，煩請大家諒解。以上內(nèi)容來源于高頓學(xué)員，轉(zhuǎn)載請注明來源：高頓教育網(wǎng)校。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·綜合分析題
【第一道大題】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售A牌卷煙，2020年1月發(fā)生如下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，實(shí)際支付價款360萬元、另支付10%價外補(bǔ)貼，按規(guī)定繳納了煙葉稅，開具合法的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。另支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（小規(guī)模納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)5萬元。
(2)將收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲，乙企業(yè)已代收代繳相關(guān)稅費(fèi)。
(3)以委托加工收回的煙絲80%生產(chǎn)A牌卷煙1400箱。本月銷售A牌卷煙給丙卷煙批發(fā)企業(yè)500箱，取得不含稅收入1200萬元，由于貨款收回及時給予丙企業(yè)2%的折扣。
(4)將委托加工收回的煙絲剩余的20%對外出售，取得不含稅收入150萬元。
(5)購入客車1輛，用于接送職工上下班，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額2.6萬元；購進(jìn)經(jīng)營用的運(yùn)輸卡車1輛，取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額3.9萬元。
已知：A牌卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元/箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%;相關(guān)票據(jù)已在當(dāng)月勾選抵扣或計算扣除進(jìn)項稅額。
要求：根據(jù)上述資料，請回答下列問題：
69.業(yè)務(wù)（1)甲廠應(yīng)繳納煙葉稅()萬元。
A.36.00
B.72.00
C.79.20
D.43.20
答案：C
【解析】業(yè)務(wù)（1)甲廠應(yīng)繳納煙葉稅=360×(1+10%)×20%=79.2(萬元）。
70.業(yè)務(wù)（2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（)萬元。
A.227.23
B.177.86
C.206.86
D.162.43
答案：C
【解析】材料成本=360×(1+10%)×(1+20%)×(1-10%)+5=432.68(萬元），業(yè)務(wù)（2)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(432.68+40+10)÷(1-30%)×30%=206.86(萬元）。
71.業(yè)務(wù)（3)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A.666.06
B.679.50
C.500.57
D.514.01
答案：D
【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，不得從銷售額中減除。業(yè)務(wù)（3)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=1200×56%+500×150÷10000-206.86×80%=514.01(萬元）。
72.業(yè)務(wù)（4)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。
A.3.63
B.9.43
C.0
D.45.00
答案：A
【解析】業(yè)務(wù)（4)甲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=150×30%-206.86×20%=3.63(萬元）。
73.業(yè)務(wù)（2)和業(yè)務(wù)（5)可以抵扣進(jìn)項稅額合計（)萬元。
A.10.40
B.11.50
C.8.90
D.13.00
答案：A
【解析】購入客車用于接送職工上下班，屬于購進(jìn)固定資產(chǎn)專用于集體福利，進(jìn)項稅額不得抵扣。業(yè)務(wù)（2)和業(yè)務(wù)（5)可以抵扣進(jìn)項稅額合計=(40+10)×13%+3.9=10.40(萬元）
74.甲廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。
A.117.43
B.111.73
C.122.33
D.114.83
答案：A
【解析】甲廠本月應(yīng)繳納增值稅
=(1200+150)×13%-360×(1+10%)×(1+20%)×10%-5×3%-10.40=117.43(萬元）。
2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析：綜合分析題
【第二道大題】甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務(wù)，符合增值稅進(jìn)項稅額加計抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)提供住宿服務(wù)取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）;提供會議場地出租服務(wù)取得不含稅租金300萬元（含配套服務(wù)收入40萬元）。
(2)當(dāng)月購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)月因非正常損失進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出2萬元。
(3)為調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，將位于鄰省乙市的一處灑店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進(jìn)，購進(jìn)時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。
(4)將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機(jī)構(gòu)給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。K公司當(dāng)月以長租形式出租灑店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務(wù)收入60萬元）。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
75.業(yè)務(wù)(1）銷項稅額為()萬元。
A.219.60
B.231.00C.223.20
D.232.20
答案：c
【解析】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅;賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。業(yè)務(wù)(1)銷項稅額(3000+420+300)×6%=223.20(萬元)。
76.H賓館當(dāng)月可抵減的加計抵減進(jìn)項稅額為(）萬元。
A.27.00
B.17.80
C.18.00
D.26.70
答案：D
【解析】2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。H賓館當(dāng)月可抵減的加計抵減進(jìn)項稅額=(180-2)×
15%=26.70(萬元)。
77.業(yè)務(wù)(3)H賓館應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅(）萬元。
A.439.00
B.415.24
C.436.00
D.499.00
答案：c
【解析】—般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款;業(yè)務(wù)(3)H賓館應(yīng)在乙市預(yù)繳增值稅=(9980-1260)×5%=436.00(萬元)。
78.業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)繳增值稅(）萬元。
A.8.81
B.68.81
C.11.43
D.8.00
答案：D
【解析】—般納稅人轉(zhuǎn)讓(視同銷售)其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額按照5%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅;業(yè)務(wù)(4)H賓館應(yīng)在丙市預(yù)噭增值稅=(1500-1200-132)÷(1+5%)×5%=8.00(萬元)。
79.關(guān)于H賓館、K公司上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有()。
A.H賓館提供的會議場地出租及配套服務(wù)，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅
B.H賓館轉(zhuǎn)讓乙市酒店房產(chǎn)計算繳納土地增值稅時，可按發(fā)票所載金額，按4年計算加計扣除金額C.H賓館提供餐飲服務(wù)時銷售的外賣食品收入，按“餐飲服務(wù)”繳納增值稅
D.K公司以長租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)，按“不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅
E.H賓館將丙市酒店式公寓房產(chǎn)投資于K公司，應(yīng)計算繳納土地增值稅
答案：ACE
【解析】選項B：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票升具之日止，每滿12個月計1年;超過1年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為1年。本題中2015年4月購入、2019年12月轉(zhuǎn)入，按照5年計算加計扣除金額。選項D：納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照“住宿服務(wù)”繳納增值稅。
80.H賓館當(dāng)月應(yīng)在甲市申報繳納增值稅(）萬元。
A.130.92
B.85.03
C.86.00
D.134.35
答案：D
【解析】H賓館當(dāng)月應(yīng)在甲市申報繳納增值稅計算公式如下：
223.20+1500÷(1+9%)x9%-(180-2)-26.70+
(9980-1260)x5%-436.00-8.00=134.35(萬元)。
【特別提示】
稅務(wù)師考試報考人數(shù)逐年遞增，2020年更是突破了64萬人次，照這個趨勢未來考證的競爭會越來越激烈，此外，當(dāng)前稅務(wù)師行業(yè)還呈現(xiàn)出的是人才短缺狀態(tài)，所以拿下TA的確時間宜早不宜遲的事情！
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以上就是文章的全部內(nèi)容，本年度稅務(wù)師考試已然落幕，2021年稅務(wù)師備考刻不容緩，學(xué)姐最期待的還是聽到大家的好消息！琉璃學(xué)姐希望高頓教育網(wǎng)校為大家整理的2020稅務(wù)師考試《稅法一》真題_答案_解析·綜合分析題能夠讓各位對考試更有把握！當(dāng)然，如果你想學(xué)習(xí)更多稅務(wù)師相關(guān)知識，歡迎大家前往高頓教育官網(wǎng)稅務(wù)師頻道！