不管是備考初期還是考前沖刺，備考稅務(wù)師做一做歷年考試真題，都是對(duì)我們有幫助的，一方面能幫我們了解考試怎么出題、知識(shí)點(diǎn)都怎么考的，另一方面還能檢驗(yàn)下自己的學(xué)習(xí)成果。
下面是琉璃學(xué)姐為大家?guī)?lái)的2020年稅務(wù)師考試真題梳理，文中還提供了最詳細(xì)的答案和解題思路，趕緊來(lái)試試稅務(wù)師稅法二的計(jì)算題你能不能答對(duì)吧！
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1門最符合題意）
（一）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2019年開(kāi)發(fā)一棟寫字樓,相關(guān)資料如下：
（1）取得土地使用權(quán)支付土地出讓金4000萬(wàn)元、市政配套設(shè)施費(fèi)600萬(wàn)元，繳納契稅184萬(wàn)元；
（2）支付前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)共計(jì)6800萬(wàn)元，支付公共配套設(shè)施費(fèi)400萬(wàn)元；
（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；
（4）公司采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)五五分成方式委托代銷寫字樓面積80%，每平方米不含稅基價(jià)1.9萬(wàn)元,剩余面積辦公自用；公司、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同,取得不含稅收入19200萬(wàn)元；
（5）取得地下車位臨時(shí)停車費(fèi)不含稅收入18萬(wàn)元；
（6）發(fā)生期間費(fèi)用1500萬(wàn)元，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計(jì)2100萬(wàn)元。
依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
61.該公司2019年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入是(）萬(wàn)元。
A.24018
B.19218
C.19200
D.18258
【考點(diǎn)】采用基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售
【答案】B
【解題思路】(1）采取基價(jià)(保底價(jià)）并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的,屬于由開(kāi)發(fā)企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或開(kāi)發(fā)企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)比較銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格與基價(jià),遵循從高原則,于收到受托方已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)
收入的實(shí)現(xiàn)。
(2）公司、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同對(duì)應(yīng)的不含稅收入19200萬(wàn)元>基價(jià)=12000×80%×1.9=18240(萬(wàn)元），故委托代銷確認(rèn)的收入為19200萬(wàn)元。
該公司2019年企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入=19200+18=19218(萬(wàn)元）。
62.該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本(含契稅）是（）萬(wàn)元。A.4600.0
B.4784.0
C.3680.0
D.3827.2
【考點(diǎn)】按銷售比例確定已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本
【答案】D
【解題思路】該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除的土地成本(含契稅）=（4000+600+184）×80%=3827.2(萬(wàn)元）。
63.該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本是(）萬(wàn)元。
A.7200
B.5440
C.6800
D.5760
【考點(diǎn)】按銷售比例確定已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本
【答案】D
【解題思路】該公司2019年企業(yè)所得稅前應(yīng)扣除土地成本以外的開(kāi)發(fā)成本=(6800+400）×80%=5760(萬(wàn)元）。
64.該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
A.1284.5
B.1184.5
C.1707.7
D.1507.7
【考點(diǎn)】居民企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】該公司2019年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(19218-3827.2-5760-1500-2100）×25%=1507.7(萬(wàn)元）。
（二）某新建農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）3月份受讓一宗士地,土地出讓合同記載土地出讓金15000萬(wàn)元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)3000萬(wàn)元、市政建設(shè)配套費(fèi)2000萬(wàn)元。該宗土地面積20萬(wàn)平方米,其中18萬(wàn)平方米用于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房建設(shè)、2萬(wàn)平方米用于辦公用房建設(shè)，當(dāng)月辦理了土地使用權(quán)證；
（2）3月份與某建筑企業(yè)簽訂批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)項(xiàng)目總承包合同，記載金額40000萬(wàn)元；該項(xiàng)目9月份竣
工備案；
（3）9月底將農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值56160萬(wàn)元；辦公用房轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，原值8320萬(wàn)元；
（4）9月30日簽訂農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)用房租賃合同，記載自10月1日起交付使用，租期1年,—次性收取1年租金4000萬(wàn)元。
(注：該項(xiàng)目所在地契稅稅率為4%，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為8元/平方米，計(jì)算房產(chǎn)稅余值減除比例30%）依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
65.該企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。
A.720
B.800
C.680
D.600
【考點(diǎn)】契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】以協(xié)議方式出讓的，其契稅計(jì)稅價(jià)格為成交價(jià)格。成交價(jià)格包括土地出讓金、土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市政建設(shè)配套費(fèi)等承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益。該企業(yè)受讓土地使用權(quán)，應(yīng)繳納契稅=（15000+3000+2000）x4%=800(萬(wàn)元）
66.該企業(yè)2019年簽訂的合同應(yīng)繳納印花稅(）萬(wàn)元。
A.22
B.14
C.16
D.26
【考點(diǎn)】印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】D
【解題思路】該企業(yè)2019年簽訂的合同應(yīng)繳納印花稅=(15000+3000+2000）×0.5‰+5÷10000+40000×0.3‰+4000×1%=26.0005(萬(wàn)元）=26（萬(wàn)元）。
67.該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(）萬(wàn)元。
A.10.67
B.12.00
C.13.33
D.16.00
【考點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案】B
【解題思路】自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的土地，暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2×8×9÷12=12(萬(wàn)元）。
68.該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅(）萬(wàn)元。
A.17.47
B.69.89
C.11.65
D.23.30
【答案】A
【解題思路】自2019年1月1日至2021年12月31白，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租）專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8320x(1-30%）×1.2%×3÷12=17.47(萬(wàn)元）
【特別提示】
稅務(wù)師備考不知道從哪里開(kāi)始？杜宇稅務(wù)師考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)沒(méi)概念？真題越做越錯(cuò)？別怕！高頓教育【全考季VIP稅務(wù)師簽約特訓(xùn)計(jì)劃】助你高分上岸！全程陪伴式教學(xué)，每一位 VIP 稅務(wù)師簽約特訓(xùn)計(jì)劃學(xué)員，都有考霸私教全考季1對(duì)1課后輔導(dǎo)。稅務(wù)師備考宜早不宜遲，立即購(gòu)課/了解>>
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