【高頓小編】2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,高頓網(wǎng)校小編特從學(xué)員答疑問卷上挑選了一些問題,為大家找到解決的方法,以下是高頓學(xué)員關(guān)于《稅法一》*9章“ 境外稅額的抵免”概念提出的相關(guān)問題及解答,希望能幫助各位考生。
  【例題】某企業(yè)適用所得稅稅率25%,2013年境內(nèi)實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額100萬元,境外分回利潤34萬元(在境外已交企業(yè)所得稅6萬元),當(dāng)年購置節(jié)能環(huán)保設(shè)備,設(shè)備投資額280萬元。假設(shè)無其他事項,該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(?。┤f元。
  A.1   B.2
  C.3   D.4
  【正確答案】D
  【答案解析】
  抵免境外所得稅額6萬元
  境外稅額的抵免限額=140×25%×40/140=10(萬元),境外所得實際抵免稅額6萬元。
  2013年應(yīng)交所得稅額=100×25%-25+40×25%-6=4(萬元)注冊稅務(wù)師:境外稅額的抵免
  詳細(xì)問題描述:
  (1)境外稅額的抵免限額=140×25%×40/140=10(萬元)這個公司換成40*25%可以嗎?
  (2)2013年應(yīng)交所得稅額=100×25%-25+40×25%-6=4(萬元)既然用了140×25%×40/140=10為什么下面用40×25%,搞不懂老師為什么不同,而且用上那一步多此一舉?
  答疑老師回復(fù):
  答:(1)可以的。
  答:(2)都是可以的,您都按40*25%計算也行。