2013年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》試題(計(jì)算題部分)
三、計(jì)算題（本題型共8題，每小題1分，共8分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）
1.黃河股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“黃河公司”）為上市公司，2012年有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
(1)2012年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)40000萬(wàn)股。
(2)2012年1月1日，黃河公司按面值發(fā)行40000萬(wàn)元的3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值100元，票面固定年利率為2%,利息每年12月31日支付一次。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，債券到期曰即為轉(zhuǎn)換期結(jié)束日。轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，即每張面值100元的債券可轉(zhuǎn)換為10股面值為1元的普通股。該債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期損益。黃河公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)該可轉(zhuǎn)換債券進(jìn)行了負(fù)債和權(quán)益的分拆。假設(shè)發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的無(wú)轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為3%。已知PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日，黃河公司對(duì)外發(fā)行新的普通股10800萬(wàn)股。
(4)2012年11月1日，黃河公司回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股4800萬(wàn)股，以備用于獎(jiǎng)勵(lì)職工。
(5)黃河公司2012年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)21690萬(wàn)元。
(6)黃河公司適用所得稅稅率為25%,不考慮其他相關(guān)因素。
根據(jù)上述資料，回答下列各題：?
①黃河股份有限公司2012年基本每股收益是（）元。
A.0.43
B.0.45
C.0.47
D.0.49
②黃河股份有限公司2012年1月1日發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值M（)萬(wàn)元。
A.1133.12
B.2262.88
C.28868.36
D.38866.88
③黃河股份有限公司因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的增量般的每股收益是（）元。
A.0.20
B.0.22
C.0.23
D.0.30
④黃河股份有W公用2012年度利潤(rùn)表中列報(bào)的稀釋每股收益是（）元。
A.0.33
B.0.35
C.0.41
D.0.43
2.長(zhǎng)江公司屬增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元/千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）2日，從外地釆購(gòu)一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅20400元：發(fā)生運(yùn)費(fèi)5000元（允許按7%抵扣增值稅）。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚未到達(dá)；
（2）8日，發(fā)出甲材料600千克委托長(zhǎng)城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)；
（3）12日，收到2日從外地購(gòu)入的甲材料，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還已付款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，運(yùn)雜費(fèi)由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)；
（4）16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克；
（5）24日，以銀行存款支付長(zhǎng)城公司加工費(fèi)15000元（不含增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資，準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；?
（6）31日，庫(kù)存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長(zhǎng)江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)12000元。將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品尚需加工成本總額35000元，估計(jì)銷售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場(chǎng)上甲材料的售價(jià)為110元/千克，H產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為11500元/臺(tái)。
根據(jù)以上資料，回答下列各題。
①長(zhǎng)江公司2012年5月12日驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料的實(shí)際成本是（）元。
A.100100
B.100650
C.103050
D.105050
②長(zhǎng)江公司2012年5月24日驗(yàn)收入庫(kù)的委托加工物資的實(shí)際成本是（）元。
A.88440
B.89837
C.91440
D.92837
③長(zhǎng)江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是（）。
A.3.05%
B.3.25%
C.3.53%
D.3.94%
④長(zhǎng)江公司2012年5月31日的庫(kù)存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）元。
A.0
B.13965.2
C.14309.6
D.15670.5
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