第三章稅收法律制度（★★★）
*9節(jié)稅收概述
☆考點(diǎn)總結(jié)(劃線部分為必考知識(shí)點(diǎn))
一、稅收的概念與分類

特　征

強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）、固定性（多選）

分類（★）

征稅對(duì)象

流轉(zhuǎn)稅

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅

所得稅

企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

財(cái)產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅、車船稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅

資源稅

資源稅

行為稅

印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅

征收管理的分工體系

工商稅類

絕大多數(shù)

關(guān)稅類

進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅

稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限

中央稅

關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅

地方稅

營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅

中央地方共享稅

增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅

計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

從價(jià)稅

增值稅、營(yíng)業(yè)稅

從量稅

資源稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅

復(fù)合稅

消費(fèi)稅中的卷煙和白酒

二、稅法及其構(gòu)成要素
（一）稅法的分類（單選、多選）

稅法概念

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

稅法的分類

功能作用

稅收實(shí)體法

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》

稅收程序法

《稅收征收管理法》、《海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》

主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)

國(guó)內(nèi)稅法

國(guó)際稅法

外國(guó)稅法

級(jí)　次

法律

XX法

 

行政法規(guī)

XX條例，XX暫行條例

 

規(guī)章

XX辦法，XX暫行條例實(shí)施細(xì)則

 

規(guī)范性文件

　

 

效力排序

法律＞行政法規(guī)＞部門規(guī)章＞規(guī)范性文件

 


（二）稅法的構(gòu)成要素（★）

稅法構(gòu)成要素

具體內(nèi)容

征稅人

主要包括稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。

★納稅人

依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。

★征稅對(duì)象

征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

稅目

征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。

★稅率（★）

計(jì)算稅額的尺度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。

我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。
累進(jìn)稅率：根據(jù)征稅對(duì)象金額的多少劃分若干等級(jí)，并按其達(dá)到的不同等級(jí)規(guī)定不同的稅率。分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率（個(gè)人所得稅中的工資薪金所得）、超率累進(jìn)稅率（土地增值稅）。

計(jì)稅依據(jù)

計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。

分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征。
⑴從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
⑵從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
⑶復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

納稅環(huán)節(jié)

稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

納稅期限

納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。

納稅地點(diǎn)

納稅人申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)

減免稅

國(guó)家對(duì)于某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。

起征點(diǎn)（不到不征，一到全征）、免征額（不到不征，超過(guò)了只對(duì)超過(guò)的部分征）。

法律責(zé)任

對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。