第二章 支付結(jié)算法律制度
 
　　第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶
 
　　一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類
 
　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的概念
 
　　銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的用于辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特點如下：
 
　　1.辦理人民幣業(yè)務(wù)
 
　　2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)
 
　　3.活期存款賬戶
 
　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶的種類
 
　　1.銀行結(jié)算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。
 
　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。
 
　　存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。
 
　　2.單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。
 
　　根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。
 
　　3.銀行賬戶根據(jù)開戶地不同，分為：本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。
 
　?。ㄈ┿y行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則
 
　　1.一個基本賬戶原則。
 
　　即存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。
 
　　2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。
 
　　即存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。
 
　　3.銀行結(jié)算賬戶信息保密原則。
 
　　即銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。
 
　　4.守法原則。
 
　　不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。
 
　　二、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
 
　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的開立
 
　　1、開立地點——注冊地或住所地，符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
 
　　2、填制開戶申請書——賬戶名稱與相應(yīng)證件所載一致。
 
　　3、開戶行依法審查相關(guān)內(nèi)容并上報——中國人民銀行當?shù)胤种泻藴驶騻浒浮?/div>
 
　　4、中國人民銀行當?shù)胤种泻藴省?/div>
 
　　5、簽訂協(xié)議——銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。
 
　　6、開立——存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。
 
　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶的變更
 
　　1、銀行結(jié)算賬戶變更：指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發(fā)生的變更。
 
　　2、存款人辦理時限
 
　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
 
　　單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
 
　　（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 （終止使用）
 
　　1、撤銷事由
 
　　（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；
 
　?。?）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；
 
　?。?）因遷址需要變更開戶銀行的；
 
　?。?）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。
 
　　2、撤銷程序
 
　　銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。
 
　　3、撤銷手續(xù)過程中的注意事項
 
　?。?）未注冊成功——未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。
 
　?。?）不得撤銷的——尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷。
 
　　（3）交回票據(jù)等——交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔。
 
　?。?）登記證上簽章、日期——銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。
 
　?。?）自動銷戶——銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。
 
　　銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的用于辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。特點如下：
 
　　1.辦理人民幣業(yè)務(wù)
 
　　2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)
 
　　3.活期存款賬戶
 
　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶的種類
 
　　1.銀行結(jié)算賬戶按其存款人不同分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。
 
　　個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。
 
　　存款人憑個人身份證以自然人名義開立的銀行結(jié)算賬戶為個人銀行結(jié)算賬戶。個人因投資、消費使用各種支付工具，包括借記卡、信用卡在銀行或郵政儲蓄機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。
 
　　2.單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。
 
　　根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀行核準后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。
 
　　3.銀行賬戶根據(jù)開戶地不同，分為：本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。
 
　?。ㄈ┿y行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當遵守的基本原則
 
　　1.一個基本賬戶原則。
 
　　即存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。
 
　　2.自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則。
 
　　即存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。
 
　　3.銀行結(jié)算賬戶信息保密原則。
 
　　即銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。
 
　　4.守法原則。
 
　　不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、逃廢債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。
 
　　三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷
 
　?。ㄒ唬┿y行結(jié)算賬戶的開立
 
　　1、開立地點——注冊地或住所地，符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也可以在異地開立銀行結(jié)算賬戶。
 
　　2、填制開戶申請書——賬戶名稱與相應(yīng)證件所載一致。
 
　　3、開戶行依法審查相關(guān)內(nèi)容并上報——中國人民銀行當?shù)胤种泻藴驶騻浒浮?/div>
 
　　4、中國人民銀行當?shù)胤种泻藴省?/div>
 
　　5、簽訂協(xié)議——銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。
 
　　6、開立——存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。
 
　　（二）銀行結(jié)算賬戶的變更
 
　　1、銀行結(jié)算賬戶變更：指存款人名稱、單位法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發(fā)生的變更。
 
　　2、存款人辦理時限
 
　　存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。
 
　　單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。
 
　?。ㄈ┿y行結(jié)算賬戶的撤銷 （終止使用）
 
　　1、撤銷事由
 
　?。?）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；
 
　　（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；
 
　?。?）因遷址需要變更開戶銀行的；
 
　?。?）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。
 
　　2、撤銷程序
 
　　銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。
 
　　3、撤銷手續(xù)過程中的注意事項
 
　?。?）未注冊成功——未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。
 
　　（2）不得撤銷的——尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷。
 
　?。?）交回票據(jù)等——交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔。
 
　?。?）登記證上簽章、日期——銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。
 
　?。?）自動銷戶——銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理。



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      2017年天津會計從業(yè)資格考試啟用新大綱，會從新版考試大綱涉及到營改增等相關(guān)內(nèi)容，考試范圍及考試方向的更改，高頓“會計從業(yè)資格考試”網(wǎng)為幫助考試高效學習，匯聚多位會計從業(yè)考試教學專家，根據(jù)2017年會計從業(yè)考試新大綱以及天津歷年來的考試規(guī)律，進行深入研究，最后整理出一套天津會計從.........

      2016-12-27
    • 2017天津會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》高頻考點：會計等式的表現(xiàn)形式

      2017天津會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》高頻考點：會計等式的表現(xiàn)形式

      2017年天津會計從業(yè)資格考試啟用新大綱，會從新版考試大綱涉及到營改增等相關(guān)內(nèi)容，考試范圍及考試方向的更改，高頓“會計從業(yè)資格考試”網(wǎng)為幫助考試高效學習，匯聚多位會計從業(yè)考試教學專家，根據(jù)2017年會計從業(yè)考試新大綱以及天津歷年來的考試規(guī)律，進行深入研究，最后整理出一套天津會計從.........

      2016-12-27
    • 會計從業(yè)資格證書爭議大，到底要不要考？

      會計從業(yè)資格證書爭議大，到底要不要考？

      最近部分地區(qū)暫停2017年的會計從業(yè)資格考試，讓會計從業(yè)證書再次成為大家關(guān)注的焦點，在此前，會計上崗證就是一張備受爭議的證書，不少人認為這張證書的含金量低，沒有存在的必要，應(yīng)該被取消，也有一部分人認為會計從業(yè)證書有其存在的價值，是進入會計行業(yè)的敲門磚，眾口不一，那么這張證書.........

      2016-12-28
    • 2017天津會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》重要考點：所有者權(quán)益

      2017天津會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》重要考點：所有者權(quán)益

      2016年天津會計從業(yè)資格考試已接近尾聲，高頓會計從業(yè)資格考試網(wǎng)為方便考生備考2017年會計從業(yè)資格考試，為考生們整理了2017年會計從業(yè)考試各科目張姐重難點知識點，本期特推出2017天津會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》重要考點：所有者權(quán)益，供考生參考。 多頻考點：所有者權(quán)益 1、含義 所有者權(quán)益是.........

      2016-12-27