會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》學(xué)習(xí)筆記：稅款征收

        第二節(jié) 稅款征收
 
　　一、稅款征收的原則
 
　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體
 
　　（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據(jù)或清單。
 
　?。┒惪?、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)（七）稅款優(yōu)先
 
　　1.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)的執(zhí)行3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得
 
　　【例題3-21.案例分析題】（ P155）
 
　　【例題1.案例分析題】甲企業(yè)2007年10月5日，購(gòu)買乙企業(yè)原材料，尚欠貨款40萬(wàn)元未歸還。2008年1月，甲企業(yè)將一幢辦公樓作為抵押向銀行借款50萬(wàn)元，到期未歸還。2008年7-12月又欠繳稅款30萬(wàn)元。如果2009年1月，該企業(yè)僅有的這幢辦公樓被變賣得款100萬(wàn)元，按稅款優(yōu)先原則，款項(xiàng)支付順序是什么？
 
　　參考答案：先支付銀行貸款50萬(wàn)元，再支付欠繳稅額30萬(wàn)元，剩余20萬(wàn)元?dú)w還乙企業(yè)貨款。
 
　　【例題2. 判斷題】納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的應(yīng)當(dāng)先行繳納罰款，再支付欠繳稅款。（ ）參考答案：錯(cuò)
 
　　【例題3.判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（ ）參考答案：錯(cuò)
 
　　【例題4.判斷題】稅收優(yōu)先于一切無(wú)擔(dān)保債權(quán)，包括破產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)付工資。（ ）參考答案：錯(cuò)
 
　　【例題5.多項(xiàng)選擇題】下列屬于稅款征收應(yīng)遵守的原則有（ ）A.征收唯一主體
 
　　B.依法征稅
 
　　C.按法定權(quán)限和程序執(zhí)法
 
　　D.按規(guī)定入庫(kù)
 
　　參考答案：ABCD
 
　　【例題6.多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，稅款優(yōu)先原則的具體含義是（ ）。
 
　　A.稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)
 
　　B.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行C.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得
 
　　D.稅收優(yōu)先于應(yīng)付工資
 
　　參考答案：ABC
 
　　二、稅款征收方式
 
　?。ㄒ唬┎橘~征收
 
　?。ǘ┎槎ㄕ魇?/div>
 
　?。ㄈ┎轵?yàn)征收
 
　　（四）定期定額征收
 
　?。ㄎ澹┐鄞U
 
　?。┐沾U
 
　?。ㄆ撸┪写?/div>
 
　　（八）其他方式
 
　　【例題3-22.多項(xiàng)選擇題】（ P157）
 
　　三、核定應(yīng)納稅額
 
　?。ㄒ唬┖硕☉?yīng)納稅額的適用范圍
 
　　納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：
 
　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

        2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

        3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
 
　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

        5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

        6.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；

        7.對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人。
 
　　【例題1. 判斷題】對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（ ）參考答案：對(duì)
 
　　【例題2. 判斷題】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（ ）參考答案：對(duì)
 
　　【例題3. 多項(xiàng)選擇題】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的是（ ）。
 
　　A.依法可以不設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿
 
　　B.有偷稅、騙稅前科的
 
　　C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的D.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的
 
　　參考答案：ACD
 
　?。ǘ┖硕☉?yīng)納稅額的方法
 
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：
 
　　1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

        2.按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

        3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

        4.按照其他合理方法核定。
 
　　采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。
 
　　【例題3-23.案例分析題】（P158）
 
　　【例題4.多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法有（ ）。
 
　　A.參照當(dāng)?shù)赝袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅務(wù)水平核定B.按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理費(fèi)用、利潤(rùn)的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算核定
 
　　D.其他合理方法
 
　　參考答案：ABCD
 
　　【例題5. 判斷題】對(duì)擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額。（ ）參考答案：對(duì)
 
　　【例題6. 判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定應(yīng)納稅額時(shí)，可以采用一種方法，也可以同時(shí)采用兩種以上的方法。（ ）參考答案：對(duì)
 
　?。ㄈ┘邮諟{金
 
　　按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五。滯納稅款天數(shù)是指，稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。
 
　　【例題3-24.案例分析題】（P159）
 
　　【例題7.單項(xiàng)選擇題】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納稅款外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款多少比例的滯納金。（ ）A.千分之五
 
　　B.千分之十
 
　　C.萬(wàn)分之五
 
　　D.萬(wàn)分之十
 
　　參考答案：C
 
　?。ㄋ模┒愂毡Ｈ胧☉?yīng)提供納稅擔(dān)保而未提供）1.書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。
 
　　個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。
 
　　【例題8. 單項(xiàng)選擇題】 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)，下列不屬于保全范圍的是（ ）。
 
　　A.豪華住宅
 
　　B.金銀飾品
 
　　C.配偶的退休工資
 
　　D.家中唯一的小汽車
 
　　參考答案：C
 
　?。ㄎ澹?qiáng)制執(zhí)行措施（未按期納稅，責(zé)令限期繳納而未繳納稅款的。對(duì)未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行）1.書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。
 
　　【例題9.單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（ ）A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證
 
　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物
 
　　參考答案：D
 
　?。┻`反稅收征收管理規(guī)定的法律責(zé)任
 
　　1.偷稅行為的法律責(zé)任（追繳其不繳或少繳的稅款、滯鈉金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任）2.逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任（50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任）3.抗稅行為的法律責(zé)任（1倍以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪依法追究刑事責(zé)任）4.拖欠稅款行為的法律責(zé)任（50%以上5倍以下的罰款）【例題3-25.案例分析題】（P160）



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