第六章 賬務(wù)處理程序
 
　　第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
 
　　一、基本內(nèi)容
 
　　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
 
　　其一般程序是：
 
　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
 
　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款記賬憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；
 
　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；
 
　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
 
　　二、優(yōu)缺點及適用范圍
 
　　特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。在這一程序中，除設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證外，還應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
 
　　優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。
 
　　缺點：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。
 
　　適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。



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