第六章 賬務處理程序
 
　　第三節(jié) 科目匯總表賬務處理程序
 
　　一、基本內容
 
　　科目匯總表，是指根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按相同科目進行歸類，并計算出每一總賬科目本期借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。
 
　　科目匯總表的編制方法是，根據(jù)一定時期內的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，并填寫在科目匯總表的相關欄內。科目匯總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反應各個會計科目之間的對應關系。
 
　　科目匯總表的作用與匯總記賬憑證相似，但它們的結構不同，填制的方法也不相同。匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）分別按相對應的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內的借貸方發(fā)生額；科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，并不按對應賬戶匯總。
 
　　科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。
 
　　科目匯總表賬務處理程序的一般程序是：
 
　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；
 
　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；
 
　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；
 
　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。
 
　　二、特點、優(yōu)缺點及適用范圍
 
　　特點：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。
 
　　優(yōu)點：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。
 
　　缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。
 
　　適用范圍：經濟業(yè)務較多的單位。（不用考慮經營規(guī)模）



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