2015會(huì)計(jì)從業(yè)考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：會(huì)計(jì)賬簿的格式

 
　　第五章 會(huì)計(jì)賬簿
 
　　第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
 
　　一、日記賬的格式和登記方法
 
　　（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
 
　　1.現(xiàn)金日記賬的格式
 
　　現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
 
　?。?）三欄式現(xiàn)金日記賬的格式
 
　　特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄
 
　　登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記
 
　?。?）多欄式現(xiàn)金日記賬。
 
　　借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的"支出合計(jì)"欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
 
　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法
 
　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)"上日余額＋本日收入-本日支出＝本日余額"的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
 
　?。ǘ┿y行存款日記賬的格式和登記方法
 
　　銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按會(huì)計(jì)主體在銀行開(kāi)立的賬戶(hù)和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶(hù)設(shè)置一本日記賬。
 
　　銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照先后順序進(jìn)行登記。對(duì)于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。
 
　　二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法
 
　　常用格式：三欄式總分類(lèi)賬（訂本賬）
 
　　格式特點(diǎn)：
 
　　設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。
 
　　登記：（3個(gè)）
 
　　（1）根據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記
 
　?。?）根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記
 
　?。?）根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記
 
　　三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法
 
　　明細(xì)分類(lèi)賬是根據(jù)二級(jí)賬戶(hù)或明細(xì)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)的，通常有三種格式：
 
　　三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種。
 
　　1. 三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記
 
　　特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶(hù)的性質(zhì)。
 
　　登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。
 
　　適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬。
 
　　2.多欄式明細(xì)分類(lèi)的格式及登記
 
　　特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。
 
　　登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。
 
　　適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。
 
　　3.數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記
 
　　特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。
 
　　登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記。
 
　　適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。
 
　?。ǘ┟骷?xì)分類(lèi)賬的登記方法
 
　　不同類(lèi)型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；原材料、庫(kù)存商品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。
 
　　明細(xì)分類(lèi)賬一般應(yīng)于會(huì)計(jì)期末結(jié)算出當(dāng)期發(fā)生額及期末余額。
 
　　（三）總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記
 
　　平行登記是對(duì)所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)，另一方面要記入該總分類(lèi)賬戶(hù)所屬的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的方法。
 
　　平行登記的要點(diǎn)是同依據(jù)、同期、同向、等額，即所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、借貸方向相同、記入總分類(lèi)賬的金額與記入明細(xì)賬的合計(jì)金額相等。