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【賬戶的功能與結構】
(一)賬戶的功能
賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結果的具體信息。其中，會計要素在特定會計期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”；會計要素在會計期末的增減變動結果，稱為賬戶的“余額”，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額，賬戶上期的期末余額轉入本期，即為本期的期初余額;賬戶本期的期末余額轉入下期，即為下期的期初余額。賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。
對于同一賬戶而言，它們之間的基本關系為：
期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額
(二)賬戶的結構(掌握)
會計賬戶的結構是指賬頁的格式。賬戶要記錄由于經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生而引起各個會計要素增減變動情況，必須擁有一定格式的賬頁。會計賬戶的基本結構是由會計要素的數(shù)量變化情況決定的。由于經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起的各會計要素的變動，從數(shù)量上看不外乎是增加或減少兩種情況，因此，會計賬戶結構也就相應分為左方、右方兩個方向，如果一方反映增加數(shù)，另一方則反映減少數(shù)。同時為了反映其增減變化的結果，賬戶還需要設置反映結余數(shù)的部分。
這樣，賬戶的基本結構由“增加欄”“減少欄”和“余額欄”三部分構成。這一基本結構，不論企業(yè)在實際工作中所使用的賬戶具體格式如何，總是一樣的。
當然，對于一個完整的賬戶而言，除了必須有反映增加數(shù)、減少數(shù)和余額的欄目外，還應包括其他欄目，反映其他相關內容。一般來說，一個完整的賬戶結構應包括下列內容：
(1)賬戶名稱，即會計科目;
(2)日期，即所依據(jù)記賬憑證中注明的日期;
(3)憑證字號，即所依據(jù)記賬憑證的編號;
(4)摘要，即經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明;
(5)金額，即增加額、減少額和余額。從賬戶名稱、記錄增加額和減少額的左右兩方來看，賬戶結構在整體上類似于漢字“丁”和大寫的英文字母“T”，因此，賬戶的基本結構在實務中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”型賬戶。
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