【借貸記賬法下的試算平衡】
　　(一)試算平衡的含義
　　試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。
　　(二)試算平衡的分類
　　1.發(fā)生額試算平衡
　　發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計保持平衡，即：
　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計
　　發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。
　　【提示】按照借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則來記賬，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸發(fā)生額必然是相等的，進(jìn)而推之，全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加總后的全部賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計也必然相等。
　　2.余額試算平衡
　　余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計與全部賬戶貸方期末(初)余額合計保持平衡，即：
　　全部賬戶借方期末(初)余額合計=全部賬戶貸方期末(初)余額合計
　　余額試算平衡的直接依據(jù)是財務(wù)狀況等式。
　　【提示】根據(jù)余額時間不同，又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計相等，這是由“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的恒等關(guān)系決定的。
　　(三)試算平衡表的編制
　　試算平衡是通過編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額后編制的，試算平衡表中一般應(yīng)設(shè)置“期初余額”“本期發(fā)生額”和“期末余額”三大欄目，其下分設(shè)“借方”和“貸方”兩個小欄。各大欄中的借方合計與貸方合計應(yīng)該平衡相等，否則，便存在記賬錯誤。為了簡化表格，試算平衡表也可只根據(jù)各個賬戶的本期發(fā)生額編制，不填列各賬戶的期初余額和期末余額。
　　在編制試算平衡表時，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
　　(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。因為會計等式是對六項會計要素整體而言的，缺少任何一個賬戶的余額，都會造成期初或期末借方余額合計與貸方余額合計不相等。
　　(2)如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止。
　　(3)即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶的記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如下：
　?、俾┯浤稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額減少，借貸仍然平衡;
　?、谥赜浤稠椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將使本期借貸雙方的發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸仍然平衡;
　　③某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡;
　　④某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡;
　?、萁璺胶唾J方發(fā)生額中，同時發(fā)生多記或少記相同金額，借貸仍然平衡。
　　因此在編制試算平衡表之前，應(yīng)認(rèn)真核對有關(guān)賬戶記錄，以消除上述錯誤。
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