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2016《會計基礎(chǔ)》知識點：期間費用的賬務(wù)處理

高頓網(wǎng)校2015-11-19 11:42Lyn.lin

　　【期間費用的賬務(wù)處理】

　　(一)管理費用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”“銀行存款”等科目。

　　行政管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

　　行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目。

　　行政管理部門發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、企業(yè)研究費用，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”“研發(fā)支出”等科目。

　　【例題】計提并以銀行存款發(fā)放職工福利費4000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的工人福利費1320元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的工人福利費1430元，車間管理人員福利費500元，企業(yè)行政管理人員福利費750元。

　　這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明，以銀行存款發(fā)放職工福利費，一方面使企業(yè)的應(yīng)付職工薪酬減少;另一方面使企業(yè)銀行存款減少。而職工福利費應(yīng)據(jù)實列入有關(guān)的成本費用，車間生產(chǎn)工人和車間管理人員的福利費作為一種生產(chǎn)費用應(yīng)分別記入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和制造費用，行政管理人員的福利費應(yīng)記入期間費用。

　　因此，該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)進行兩筆會計處理。先根據(jù)發(fā)放的職工福利費金額數(shù)記入成本費用，生產(chǎn)人員的福利費作為直接生產(chǎn)費用應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，車間管理人員的福利費作為間接生產(chǎn)費用應(yīng)記入“制造費用”賬戶的借方，行政管理人員的福利費作為期間費用應(yīng)記入“管理費用”賬戶的借方，按照計劃發(fā)放的職工福利費總額記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方。再按照實際發(fā)放的職工福利費的金額數(shù)，一方面減少應(yīng)付職工薪酬，記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的借方，另一方面使銀行存款減少，記入“銀行存款”賬戶的貸方。所以這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄如下：

　　(1)按照要發(fā)放的職工福利費記入成本費用中：

　　借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品1320

　　——B產(chǎn)品1430

　　制造費用500

　　管理費用750

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費4000

　　(2)用銀行存款發(fā)放福利費時：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費4000

　　貸：銀行存款4000

　　(二)銷售費用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。

　　企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費等費用，借記“銷售費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”“銀行存款”“累計折舊”等科目。

　　為銷售本企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的裝卸費、搬運費、展覽費和廣告宣傳費等，均屬于銷售費用核算范疇，發(fā)生支出時，應(yīng)記入“銷售費用”賬戶的借方。

　　【例題1】企業(yè)用銀行存款2000元支付A產(chǎn)品的搬運費。這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制會計分錄如下：

　　借：銷售費用2000

　　貸：銀行存款2000

　　【例題2】企業(yè)以銀行存款支付廣告費10000元。此項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)編制會計分錄如下：

　　借：銷售費用10000

　　貸：銀行存款10000

　　(三)財務(wù)費用的賬務(wù)處理

　　企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣，借記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“財務(wù)費用”科目。

　　【例題】企業(yè)計提應(yīng)由本期負擔(dān)的銀行借款利息為1900元。

　　這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)說明，企業(yè)計提應(yīng)由本期負擔(dān)的銀行借款利息，一方面使企業(yè)的期間費用增加，該期間費用是財務(wù)費用;另一方面使企業(yè)應(yīng)付利息增加。因此，這項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及財務(wù)費用和應(yīng)付利息兩個賬戶。財務(wù)費用的增加是企業(yè)費用的增加，應(yīng)記入財務(wù)費用賬戶的借方;應(yīng)付利息的增加是企業(yè)負債的增加，應(yīng)記入應(yīng)付利息賬戶的貸方。所以這項業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計分錄如下：

　　借：財務(wù)費用1900

　　貸：應(yīng)付利息1900