日前，從廣州地稅獲悉，2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始，符合條件的納稅人須在2014年6月9日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
 
　　無(wú)論企業(yè)盈虧，均需匯算清繳
 
　　廣州地稅指出，在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng))的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料，并匯算清繳，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
 
　　如屬于在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
 
　　網(wǎng)上、前臺(tái)兩種方式均可申報(bào)
 
　　企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)可以通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)或上門(mén)申報(bào)兩種方式完成。無(wú)論采取哪種申報(bào)方式，納稅人都必須先根據(jù)實(shí)際情況在電子報(bào)盤(pán)文件中選擇其中之一，在網(wǎng)上下載后，按規(guī)定錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后保存。
 
　　采用網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，可登錄廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，上傳報(bào)盤(pán)文件后確認(rèn)申報(bào)。納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料;上門(mén)申報(bào)的納稅人，攜帶電子報(bào)盤(pán)文件(用U盤(pán)裝載)和規(guī)定的紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。
 
　　需要注意的是，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)納稅人(包括總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu))，因匯繳申報(bào)時(shí)提交的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)并錄入系統(tǒng)，因此總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)納稅人的年度申報(bào)只能在辦稅服務(wù)廳辦理，不再開(kāi)通網(wǎng)報(bào)功能。
 
　　按規(guī)定提供所需資料
 
　　查賬征收企業(yè)需報(bào)送以下資料：1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于查賬征收的單位); 2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類(lèi))主表及附表一至十四的電子報(bào)盤(pán)文件(上門(mén)申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份[主表必選，其他附表無(wú)發(fā)生的不需報(bào)送]; 3.有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(另有規(guī)定的除外)。4.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(如果企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告中已經(jīng)包括年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，可不另行提供); 5.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料;6.有發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的納稅人，應(yīng)報(bào)送規(guī)定格式的資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)表及相關(guān)資料;7.《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》[其中《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》(表一)、《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》(表九)必選，其他無(wú)發(fā)生不需報(bào)送]。
 
　　同時(shí)提醒，為了提高我市企業(yè)所得稅匯算清繳質(zhì)量，規(guī)范納稅申報(bào)行為，我市實(shí)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)附送匯算清繳鑒證報(bào)告制度。查賬征收納稅人必須出具匯繳鑒證報(bào)告，如納稅人有特殊情況，請(qǐng)直接與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。
 
　　對(duì)核定征收企業(yè)，需報(bào)送資料包括：1. 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)資料目錄清單(適用于實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收的單位);2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表(B類(lèi))》主表及附表的電子報(bào)盤(pán)文件(上門(mén)申報(bào)提供)和紙質(zhì)件一式兩份;3.有享受稅收優(yōu)惠的納稅人，應(yīng)報(bào)送稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)相關(guān)資料;4.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告(另有規(guī)定的除外)。
 
　　有部分核定征收企業(yè)是需要報(bào)送匯繳鑒證報(bào)告的，請(qǐng)直接與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。廣州地稅建議核定征收企業(yè)及早辦理年度納稅申報(bào)，以免影響2014年度企業(yè)所得稅征收方式重新鑒定工作。
 
　　對(duì)于匯總納稅企業(yè)總機(jī)構(gòu)的納稅人、跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)納稅人的匯繳申報(bào)材料另有規(guī)定，建議登錄廣州地稅官方網(wǎng)站查詢(xún)。
 
　　逾期未申報(bào)需受罰
 
　　納稅人未按規(guī)定期限(2014年6月9日前)進(jìn)行匯算清繳，或者未報(bào)送稅法規(guī)定需報(bào)送的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
 
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。第六十四條規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
 
　　匯繳申報(bào)有應(yīng)退稅款如何處理?
 
　　納稅人可以按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。其中：實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的納稅人，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。
 
　　匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
 
　　廣州地稅特別指出，對(duì)享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠的納稅人，可在年度納稅申報(bào)時(shí)直接享受相關(guān)優(yōu)惠，不需要辦理小微企業(yè)優(yōu)惠備案。納稅人需進(jìn)一步了解或咨詢(xún)有關(guān)企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)的，可撥打納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366-2咨詢(xún)或登錄廣州地稅官方網(wǎng)站(www.gzds.gov.cn)查詢(xún)。
 
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