日前，從廣州地稅獲悉，2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開始，符合條件的納稅人須在2014年6月9日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，辦理2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人未按規(guī)定期限進(jìn)行匯算清繳，或者未按規(guī)定報(bào)送相關(guān)資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。
 
　　無論企業(yè)盈虧，均需匯算清繳
 
　　廣州地稅指出，在廣州市從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照稅法及有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料，并匯算清繳，結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。
 
　　如屬于在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款;納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
 
　　網(wǎng)上、前臺兩種方式均可申報(bào)
 
　　企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)可以通過網(wǎng)上申報(bào)或上門申報(bào)兩種方式完成。無論采取哪種申報(bào)方式，納稅人都必須先根據(jù)實(shí)際情況在電子報(bào)盤文件中選擇其中之一，在網(wǎng)上下載后，按規(guī)定錄入申報(bào)數(shù)據(jù)后保存。
 
　　采用網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，可登錄廣東省地方稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳，上傳報(bào)盤文件后確認(rèn)申報(bào)。納稅人網(wǎng)上申報(bào)成功后，必須在匯算清繳期結(jié)束前，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)資料;上門申報(bào)的納稅人，攜帶電子報(bào)盤文件(用U盤裝載)和規(guī)定的紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理?！?、匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)，是否要進(jìn)行2013年度的企業(yè)所得稅匯算清繳?
 
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。
 
　　匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。
 
　　因此，從2013年起，匯總繳納企業(yè)所得稅的分支機(jī)構(gòu)也要按上述規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
 
　　2、企業(yè)取得企業(yè)所得稅的免稅收入，所對應(yīng)的成本費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除?
 
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函﹝2010﹞79號)第六點(diǎn)明確：根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
 
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