高級會計考試題型都是主觀題，案例分析和計算題，所以想要順利通過高級會計實務(wù)的考試，不光要多翻閱教材和輔導書，更多的還是要多刷題，只有多刷題才能夠總結(jié)出自己的經(jīng)驗，并且通過刷題也可以發(fā)散自己的思維，不再局限于書本知識，更多的是利用自己的經(jīng)驗解決實際的問題。下面是高級會計師考試的歷年真題和答案解析，考生們可以自己做做看。
1、1月4日某市中心大橋突然整體垮塌，造成巨大人員傷亡和經(jīng)濟損失。據(jù)調(diào)查，該市個別領(lǐng)導干部明顯存在玩忽職守的問題;該項工程未經(jīng)主管部門立項，無可行性研究報告;設(shè)計屬于個人行為;工程施工者是掛靠在該市橋梁工程總公司名下的個體業(yè)主。
組織的施工隊伍不具備進行市政工程建設(shè)技術(shù)和設(shè)備力量;不具有合法的市政工程施工資質(zhì);工程施工、設(shè)計不達標，偷工減料，采用劣質(zhì)材料。在中心大橋的建設(shè)過程中，無工程監(jiān)質(zhì);理;1999年建成使用未經(jīng)法定竣工驗收;養(yǎng)護管理中兩次發(fā)現(xiàn)重大橋梁損壞。
要求:分析該案例中存在的內(nèi)控缺陷。
【答案】
(1)在工程立項環(huán)節(jié)缺乏應(yīng)有的控制，未依法進行審批和可行性研究;
(2)在工程設(shè)計上,聘用的設(shè)計者沒有相應(yīng)資質(zhì);
(3)在對施工單位的選擇上存在明顯漏洞，施工單位沒有相應(yīng)的資質(zhì)，建設(shè)單位對工程施工過程也缺乏監(jiān)督;
(4)在竣工驗收上存在明顯問題，未竣工驗收即投入使用;
(5)在使用中發(fā)現(xiàn)問題后，未采取及時的補救措施。
2、某省財政廳依照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》對所屬事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作專項檢查。檢查中發(fā)現(xiàn)某下屬事業(yè)單位的做法是:
(1)單位負責人接到財政部文件后，就在文件上批示“請B同志負責組織實施”，其中，B是分管財務(wù)后勤的副職。
(2)B在文件上批示:“請財務(wù)處牽頭負責，盡快研究制定具體實施方案。
(3)文件發(fā)到財務(wù)處，財務(wù)處處長C召集處內(nèi)工作人員開會研究方案制定，請大家發(fā)表意見，他說:“內(nèi)部控制建設(shè)涉及單位各個部門，我們只是牽頭部門，制定具體實施方案不是一天兩天能完成的，今天請大家來開個諸葛會，先出出主意。
(4)會計核算科科長D說:“我們財務(wù)處人手緊張，完成目前的工作都很吃力，哪有精力來開展內(nèi)部控制和進行日常管理，希望領(lǐng)導能把這事推掉。”
(5)資金結(jié)算科科長E說:“這個內(nèi)控規(guī)范不太現(xiàn)實，與錢有關(guān)的我們管得了，其他的像決策機制、人事制度、組織結(jié)構(gòu)等我們管不了，還有政府采購、建設(shè)項目等，已超出了我們所能管的范圍，建議只在我們財務(wù)部門實施內(nèi)部控制。
(6)預算管理科科長F說:“我們可以聘請管理咨詢公司給我們做咨詢，如有必要也可以委托他們來幫助我們設(shè)計，單靠我們的力量確實難以承擔此事?！?/p>
要求：分析各部門意見是否正確，為什么?
【答案】
A的意見錯誤。單位負責人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。
B的意見正確。單位應(yīng)當確定內(nèi)部控制牽頭部門作為內(nèi)部控制建設(shè)具體工作部門，研究制定具體實施方案。
C的意見正確。內(nèi)部控制要堅持全面性原則。
D的意見錯誤。內(nèi)部控制建設(shè)需要建立有效的組織和工作機制，既然單位已經(jīng)明確由財務(wù)處牽頭負責，就不能以各種借口逃避內(nèi)部控制建設(shè)的責任。
E的意見錯誤。內(nèi)部控制要堅持全面性原則。
F的意見正確。內(nèi)部控制建設(shè)工作必要時可以聘請中介機構(gòu)提供專業(yè)咨詢服務(wù)。
