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【高頓小編】２０１５年高級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束，小編為各位考生整理了２０１５高會考試《高級會計實務(wù)》每日一練，本篇內(nèi)容為：實現(xiàn)較好的控制效果
?。凉緦儆趪锌毓傻拇笮推髽I(yè)集團，２０１３年３月為加強內(nèi)部控制制度建設(shè)而召開董事會，有關(guān)人員發(fā)言要點如下：
（１）董事長王某：企業(yè)內(nèi)部控制的主要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是提高經(jīng)濟效益，所以要把提高經(jīng)濟效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的*10目標(biāo)。能提高效益的控制我們就要實施，否則一律不實施。
（２）總經(jīng)理黃某：內(nèi)部控制建設(shè)要考慮效率，為了避免環(huán)節(jié)過多，執(zhí)行不便，應(yīng)當(dāng)成立領(lǐng)導(dǎo)小組，由財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長，財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作。
（３）財務(wù)總監(jiān)劉某：要堅持成本效益原則，由于某些業(yè)務(wù)的控制成本太大，針對這些控制不建議實施，在無替代控制程序的情況下，就不實施控制，嚴(yán)格堅持成本效益原則。
?。ǎ矗╀N售總監(jiān)李某：由于銷售機會稍縱即逝，所以對于銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)涉及多個環(huán)節(jié)的控制。
?。ǎ担┩顿Y總監(jiān)田某：投資活動一般金額較大，且時限性較強，因此報董事長決定即可。
（６）內(nèi)審總監(jiān)高某：根據(jù)內(nèi)部控制的變化必須要及時健全內(nèi)部控制審計，內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計委員會組織實施。
?。ǎ罚└倍麻L劉某：企業(yè)應(yīng)當(dāng)建設(shè)信息溝通制度，重要的信息須及時傳遞給董事會和經(jīng)理層、財務(wù)部門。
（８）董事陳某：內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)非常重要，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本，應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。
要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，逐項分析判斷Ａ公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由。
?。ǎ保┒麻L王某“把提高經(jīng)濟效益作為內(nèi)部控制建設(shè)的*10目標(biāo)” 的觀點不當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，而不僅僅是提高經(jīng)濟效益。
（２）總經(jīng)理黃某“由財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任組長，財務(wù)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內(nèi)部各職能部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)，所以應(yīng)當(dāng)由董事長任組長，董事會、監(jiān)事會及各部門共同負(fù)責(zé)內(nèi)部控制體系建立與實施。
?。ǎ常┴攧?wù)總監(jiān)劉某“在無替代控制程序的情況下，就不實施控制”的觀點不當(dāng)。
理由：不符合全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，不應(yīng)當(dāng)存在內(nèi)部控制的空白點。
?。ǎ矗╀N售總監(jiān)李某“銷售業(yè)務(wù)的確認(rèn)不應(yīng)當(dāng)涉及多個環(huán)節(jié)的控制”的觀點不當(dāng)。
理由：不符合制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成制約、相互監(jiān)督的機制。完成某項工作應(yīng)當(dāng)經(jīng)互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)。
（５）投資總監(jiān)田某“投資活動報董事長決定即可”的觀點不當(dāng)。
理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。
?。ǎ叮﹥?nèi)審總監(jiān)高某“內(nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計委員會組織實施”的觀點不當(dāng)。
理由：內(nèi)部控制審計屬于注冊會計師的外部評價，不應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計委員會組織實施。
?。ǎ罚└倍麻L劉某“重要的信息須及時傳遞給董事會和經(jīng)理層、財務(wù)部門”的觀點不當(dāng)。
理由：重要的信息須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。這里的信息范圍很廣，與財務(wù)很可能不相關(guān)，所以重要信息沒有必要均傳遞給財務(wù)部門。
?。ǎ福┒玛惸?ldquo;企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮成本，應(yīng)當(dāng)盡快完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)”的觀點不當(dāng)。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理選擇適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，力求以較低的成本實現(xiàn)較好的控制效果。
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