各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，各相關(guān)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
　　根據(jù)中注協(xié)2013年度工作安排和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2013〕37號(hào)）精神，現(xiàn)就開展2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：
　　一、各相關(guān)地方注協(xié)、證券所和檢查組，要認(rèn)真落實(shí)《2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案》（詳見(jiàn)附件1），確保檢查效果。2013年，中注協(xié)將對(duì)8家證券所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查（具體名單詳見(jiàn)附件2），現(xiàn)場(chǎng)檢查時(shí)間為6月中旬至7月下旬。
　　二、2013年的證券所檢查，繼續(xù)堅(jiān)持“五個(gè)并重”的總體要求，并以提升事務(wù)所整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量為目標(biāo)。同時(shí)，通過(guò)調(diào)整和優(yōu)化檢查工作內(nèi)容，突出檢查工作重點(diǎn)，創(chuàng)新檢查工作方法，完善檢查工作報(bào)告，規(guī)范檢查工作底稿，進(jìn)一步提升檢查工作質(zhì)量，推動(dòng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查成熟、定型。檢查組在實(shí)施質(zhì)量控制體系檢查時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所質(zhì)量控制體系的建立及實(shí)施情況，客觀評(píng)價(jià)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。在開展業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查時(shí)，要以低收費(fèi)項(xiàng)目為切入點(diǎn)，繼續(xù)強(qiáng)化上市公司等公眾利益實(shí)體的審計(jì)項(xiàng)目檢查，同時(shí)關(guān)注事務(wù)所境外審計(jì)業(yè)務(wù)、地方政府性債務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告質(zhì)量，以及總所對(duì)分所高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)控情況，評(píng)價(jià)事務(wù)所的質(zhì)量控制政策與程序在業(yè)務(wù)項(xiàng)目上是否真正得到有效實(shí)施。
　　三、各相關(guān)證券所要深入學(xué)習(xí)和全面落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的精神與要求，認(rèn)真查找和改進(jìn)自身在質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的缺陷、問(wèn)題與不足，真正將工作重心轉(zhuǎn)移到完善質(zhì)量控制體系和提升業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量上來(lái)，切實(shí)將今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查作為提升執(zhí)業(yè)水平的重要契機(jī)，認(rèn)真做好以下各項(xiàng)準(zhǔn)備工作：一是及時(shí)、全面地歸整業(yè)務(wù)檔案；二是認(rèn)真做好自查工作，并在6月9日前向中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部提交自查報(bào)告電子版（格式詳見(jiàn)附件3）；三是認(rèn)真填報(bào)本通知所附相關(guān)表格（詳見(jiàn)附件4至附件8，分所不需填報(bào)附件7和附件8），并在6月9日前將表格電子版提交中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。
　　四、各相關(guān)證券所要積極配合檢查組開展工作，指派1名合伙人負(fù)責(zé)統(tǒng)籌相關(guān)事宜，按照檢查組要求及時(shí)提交檢查所需的全部資料，為檢查組提供必要的工作條件。同時(shí)，要依據(jù)本通知要求，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)分所的監(jiān)督與指導(dǎo)，積極配合檢查組到分所開展工作。各相關(guān)證券所應(yīng)在2013年6月1日前，將本所負(fù)責(zé)配合中注協(xié)檢查組工作的合伙人姓名及聯(lián)系方式報(bào)中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部。
　　五、各相關(guān)地方注協(xié)要在現(xiàn)場(chǎng)檢查工作開始前，積極聯(lián)系本地區(qū)被檢查證券所，督促其認(rèn)真做好檢查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，同時(shí)為檢查組開展現(xiàn)場(chǎng)檢查提供相應(yīng)的協(xié)助、支持與配合。
　　六、各檢查組要高度重視執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查廉政建設(shè)，相關(guān)地方注協(xié)和證券所要給予理解、支持和配合，促進(jìn)檢查人員遵守《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政規(guī)定》（會(huì)協(xié)〔2012〕162號(hào)），全力維護(hù)檢查工作的獨(dú)立、權(quán)威與公正。
　　中注協(xié)業(yè)務(wù)監(jiān)管部聯(lián)系人：周萍；電話：（010）88250184；傳真：（010）88250055；郵箱：zhouping@cicpa.org.cn.
　　附件：
　　1. 2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案
　　2. 2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單
　　3. 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量自查報(bào)告（式樣）
　　4. 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所基本信息表（表式）
　　5. 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置情況表（表式）
　　6. 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)情況表（表式）
　　7. 證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人（出資人）情況表（表式）
　　8. 被檢查證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明書（式樣）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2013年5月17日
　　抄送：深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
　　附件1：2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所
　　執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查實(shí)施方案
　　為切實(shí)做好2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于開展2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2013〕37號(hào)）要求，制定本方案。
　　一、檢查對(duì)象
　　在綜合考慮事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模、檢查周期等因素，并與相關(guān)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)充分溝通的基礎(chǔ)上，最終確定安永華明、中匯、中興財(cái)光華、中天運(yùn)、上海眾華滬銀、江蘇蘇亞金誠(chéng)、北京中證天通、廣東正中珠江等8家事務(wù)所為中注協(xié)2013年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對(duì)象。
　　二、檢查重點(diǎn)
　　2013年的證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，主要包括兩方面的內(nèi)容：一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效性。二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目整體質(zhì)量。
　?。ㄒ唬┵|(zhì)量控制體系檢查
　　2013年的證券所質(zhì)量控制體系檢查，要全面了解事務(wù)所整體層面和業(yè)務(wù)執(zhí)行層面的質(zhì)量控制，將事務(wù)所的合伙人機(jī)制、總分所一體化管理、業(yè)務(wù)執(zhí)行等方面的制度設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況作為檢查工作重點(diǎn)。
　　開展事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查，檢查組應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：一是事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化等的理解、重視程度，以及主任會(huì)計(jì)師或類似職位人員對(duì)事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量最終責(zé)任的承擔(dān)及履行情況。二是事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制責(zé)任劃分和利益分配機(jī)制的合理性，事務(wù)所質(zhì)量復(fù)核體系的有效性，事務(wù)所的總分所一體化水平及其對(duì)質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)管理造成的實(shí)際影響，總所對(duì)分所尤其是新加入分所質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控情況。三是事務(wù)所是否制定和實(shí)施相應(yīng)的政策與程序，以合理保證事務(wù)所及其人員能夠遵守職業(yè)道德守則的相關(guān)要求，事務(wù)所及其人員是否存在違反獨(dú)立性原則的行為；事務(wù)所是否存在收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金、為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、商業(yè)賄賂、或有收費(fèi)等不正當(dāng)行為，以及串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為。四是事務(wù)所業(yè)務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)是否符合相關(guān)收費(fèi)規(guī)定和地區(qū)審計(jì)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；是否存在以犧牲業(yè)務(wù)質(zhì)量為代價(jià)的不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)行為；在參與審計(jì)服務(wù)投標(biāo)過(guò)程中，是否存在擾亂市場(chǎng)秩序的違規(guī)投標(biāo)報(bào)價(jià)行為。五是事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度是否健全并得到有效執(zhí)行，會(huì)計(jì)核算是否存在嚴(yán)重違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度的情形。
　　（二）業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量檢查
　　開展業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，檢查組應(yīng)重點(diǎn)選取證券所為上市公司、金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國(guó)有大型企業(yè)等高風(fēng)險(xiǎn)客戶出具的審計(jì)報(bào)告，尤其要按照《中注協(xié)關(guān)于做好上市公司2012年年報(bào)審計(jì)工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2012〕236號(hào)）要求，關(guān)注證券所為審計(jì)費(fèi)用在同行業(yè)中處于較低水平的上市公司、被媒體曝光可能涉嫌財(cái)務(wù)造假的上市公司、處在盈虧邊緣的上市公司、頻繁變更審計(jì)機(jī)構(gòu)的上市公司、業(yè)績(jī)大幅波動(dòng)的上市公司、創(chuàng)業(yè)板公司、擬IPO公司、發(fā)生重大重組的公司、常年審計(jì)客戶以及H股企業(yè)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，同時(shí)，還要關(guān)注其境外審計(jì)業(yè)務(wù)、地方政府性債務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)以及內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告質(zhì)量。
　　業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（但不限于）下列內(nèi)容：一是事所貫徹實(shí)施新審計(jì)準(zhǔn)則的情況，是否將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念落到實(shí)處，是否對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域予以充分關(guān)注，是否對(duì)可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，是否充分考慮由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是否針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃是否流于形式。二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否合理確定控制測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，是否充分考慮了控制測(cè)試結(jié)果對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響，是否針對(duì)所有重大的交易、賬戶余額及列報(bào)實(shí)施了恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序，函證、存貨監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、截止測(cè)試等常規(guī)審計(jì)程序的執(zhí)行是否到位，獲取的重要審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，形成的審計(jì)結(jié)論是否合理。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否勤勉盡責(zé)，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)是否恰當(dāng)，獲取的審計(jì)證據(jù)能否有效支持審計(jì)意見(jiàn)，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及格式是否正確。四是業(yè)務(wù)項(xiàng)目的質(zhì)量控制復(fù)核是否到位，項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其是項(xiàng)目合伙人是否深度參與審計(jì)業(yè)務(wù)，是否對(duì)項(xiàng)目組成員實(shí)施持續(xù)有效的督導(dǎo)；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員是否具備相應(yīng)的經(jīng)驗(yàn)、能力、精力與權(quán)限，是否按照準(zhǔn)則要求切實(shí)履行復(fù)核工作職責(zé)。
　　三、檢查人員
　?。ㄒ唬z查人員的數(shù)量及來(lái)源
　　根據(jù)2013年證券所檢查工作任務(wù)，中注協(xié)將組建8個(gè)現(xiàn)場(chǎng)檢查組，每組10至13人，共約100人，其中，來(lái)自各級(jí)注協(xié)和事務(wù)所的人員比例分別約為30%和70%.每個(gè)檢查組包括：組長(zhǎng)1人，副組長(zhǎng)2人，檢查骨干7至9人。
　?。ǘz查人員的選聘及條件
　　為深入貫徹落實(shí)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查工作成效，檢查人員主要從中注協(xié)兼職檢查員人才庫(kù)和全國(guó)各級(jí)注協(xié)人員中選聘，由熟悉事務(wù)所內(nèi)部治理、內(nèi)部管理、質(zhì)量控制和審計(jì)實(shí)務(wù)的人員擔(dān)任。兼職檢查員人才庫(kù)由來(lái)自全國(guó)各證券所的人員組成。
　　其中，來(lái)自協(xié)會(huì)的檢查人員應(yīng)具備下列條件：（1）具有良好的道德操守，擔(dān)任協(xié)會(huì)監(jiān)管部門負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)；（2）具有豐富的行業(yè)監(jiān)管工作經(jīng)驗(yàn)；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制，熟悉會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及相關(guān)的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)操作。
　　來(lái)自事務(wù)所的檢查人員應(yīng)具備下列條件：（1）負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)管理或?qū)I(yè)技術(shù)工作，或者擔(dān)任事務(wù)所上市公司審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及以上職務(wù)，年齡一般在55歲以下；（2）從事上市公司審計(jì)工作5年以上或者負(fù)責(zé)上市公司審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核工作3年以上；（3）熟悉事務(wù)所的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理和質(zhì)量控制；熟悉會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則、證券法規(guī)以及相關(guān)的專業(yè)理論和實(shí)務(wù)操作；（4）最近3年未受到行業(yè)懲戒或者行政處罰；（5）文字表達(dá)能力較強(qiáng)。
　　四、檢查安排
　?。ㄒ唬z查培訓(xùn)
　　為進(jìn)一步貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革精神，全面做好2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，全力推動(dòng)行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作再上新臺(tái)階，一方面，中注協(xié)于5月上旬，在上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查骨干研討班。另一方面，中注協(xié)將于6月中旬，在廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦全國(guó)檢查人員培訓(xùn)班，對(duì)2013年全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)班采取遠(yuǎn)程直播方式，主會(huì)場(chǎng)設(shè)在廈門國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院，分會(huì)場(chǎng)設(shè)在各地注協(xié)遠(yuǎn)程教育教室。培訓(xùn)班采取“一竿子到底”方式，各級(jí)注協(xié)的全體監(jiān)管干部和全體檢查人員全部參加培訓(xùn)。培訓(xùn)結(jié)束后，中注協(xié)與地方注協(xié)將分別組織主會(huì)場(chǎng)和分會(huì)場(chǎng)的新檢查人員參加考試，考試不合格者不得參加2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。
　　（二）檢查時(shí)間
　　6月中旬至7月下旬，開展證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場(chǎng)檢查。
　　8月中旬至8月下旬，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果進(jìn)行論證。
　　11月上旬之前，完成檢查結(jié)果處理工作。
　　（三）檢查分工
　　為確保檢查工作成效，1家證券所（包括總所和分所）由1個(gè)檢查組負(fù)責(zé)檢查。
　?。ㄋ模z查督導(dǎo)
　　為切實(shí)做好2013年證券所檢查工作的現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)，中注協(xié)將成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組。
　　專家咨詢組由行業(yè)專家、中注協(xié)訪問(wèn)研究員和監(jiān)管部人員組成，其主要職責(zé)包括：協(xié)助檢查組做好現(xiàn)場(chǎng)檢查的前期準(zhǔn)備，指導(dǎo)檢查組擬定檢查工作計(jì)劃；對(duì)檢查組現(xiàn)場(chǎng)檢查進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，解答檢查組在檢查過(guò)程中遇到的重大疑難問(wèn)題；對(duì)檢查組工作底稿進(jìn)行驗(yàn)收；參與現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果的論證等。
　　附件2：2013年證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查名單
　　序號(hào)　　　　證券資格事務(wù)所名稱
　　1　　安永華明會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）
　　2　　中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
　　3　　中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司
　　4　　中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
　　5　　上海眾華滬銀會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
　　6　　江蘇蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
　　7　　北京中證天通會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司
　　8　　廣東正中珠江會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司