各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協會：
　　根據《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）要求，現就做好2013年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作通知如下：
　　一、2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作堅持“全國一盤棋”，中注協負責統一部署全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，并直接組織實施證券資格事務所（以下簡稱證券所）執(zhí)業(yè)質量檢查。各省級注協要按照中注協的統一部署，認真組織實施本行政區(qū)域內的非證券所執(zhí)業(yè)質量檢查。
　　二、各級注協要高度重視2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，深入貫徹落實會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度改革精神，深刻理解系統風險檢查理念， 堅持“五個并重”原則，繼續(xù)完善系統風險檢查的路徑、程序與方法，規(guī)范、有效地開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作，同時，要注意總結被檢查事務所在質量控制和風險管理方面的經驗與做法，充分發(fā)揮行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查的作用，全力提升檢查工作成效。
　　三、各省級注協要根據中注協《2013年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》（詳見附件1）要求，緊密結合本地區(qū)實際，制定本地區(qū)的會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案，確定本地區(qū)2013年被檢查會計師事務所名單（表式詳見附件2），并在2013年7月31日前報中注協業(yè)務監(jiān)管部備案。
　　四、各省級注協應在2013年12月10日前，將本地區(qū)的2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（表式詳見附件3）報中注協業(yè)務監(jiān)管部。檢查工作總結應詳細說明有關不正當低價競爭行為的檢查情況及結果，并單獨列示。在書面報送上述材料的同時，各省級注協還應將檢查和處理的相關信息，完整、準確地錄入中注協行業(yè)管理信息系統。
　　中注協業(yè)務監(jiān)管部聯系人：楊啟明；電話：（010）88250180；傳真：（010）88250055；郵箱：yangqiming@cicpa.org.cn.
　　附件：1. 2013年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案
　　2. 2013年被檢查會計師事務所名單（表式）
　　3. 2013年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（表式）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　中國注冊會計師協會
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2013年5月17日
　　抄送：深圳市注冊會計師協會。
　　附件1：2013年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案
　　為做好2013年全國會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，根據《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（會協〔2011〕39號）要求，制定本方案。
　　一、指導思想
　　2013年的會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，以維護公眾利益為宗旨，以貫徹落實會計、審計準則體系，提升行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質量為目標，推動事務所進一步健全質量控制體系，提升系統風險防范能力，促進行業(yè)科學發(fā)展。
　　二、總體要求
　　2013年，各級注協要結合行業(yè)“誠信文化建設年”活動，開展會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。要進一步探索會計師事務所尤其是中小事務所系統風險檢查的路徑和方法，完善檢查工作質量保證機制，加強執(zhí)業(yè)質量檢查工作廉政建設，提升系統風險檢查工作針對性，狠抓事務所和注冊會計師職業(yè)道德方面的檢查，全面提升事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作質量。與此同時，要按照《關于堅決打擊和治理注冊會計師行業(yè)不正當低價競爭行為的通知》（會協〔2012〕58號）等文件要求，繼續(xù)加大對行業(yè)不正當低價競爭行為的檢查力度，鞏固和擴大行業(yè)不正當低價競爭綜合治理工作成果。
　　三、重點對象
　　2013年，各級注協要在綜合考慮下列因素的基礎上，結合監(jiān)管工作實際和日常監(jiān)管所掌握的信息，合理確定執(zhí)業(yè)質量檢查工作的重點對象：一是業(yè)務規(guī)模較大且對行業(yè)影響較大的事務所；二是新批準設立或新近合并重組的事務所；三是涉嫌不正當低價競爭的事務所；四是投訴舉報反映問題較為嚴重的事務所；五是受到監(jiān)管機構關注的事務所；六是高齡注冊會計師較多的事務所；七是在最近檢查周期內尚未接受行業(yè)檢查的事務所；八是近期受到媒體質疑的事務所。
　　此外，對中注協轉交處理涉嫌執(zhí)業(yè)質量問題的事務所，各省級注協應考慮將其作為執(zhí)業(yè)質量檢查的重點對象。
　　四、關鍵領域
　　2013年，各級注協應繼續(xù)貫徹落實風險導向檢查理念，在繼續(xù)堅持“五個并重”總體要求的基礎上，進一步明確關鍵檢查領域，突出檢查工作重點，注重檢查工作實效。
　?。ㄒ唬┵|量控制體系檢查
　　2013年，各級注協要充分考慮本地區(qū)行業(yè)發(fā)展實際，依據中注協制定的執(zhí)業(yè)質量檢查手冊，有針對性地設計、實施事務所質量控制體系檢查，重點對質量控制環(huán)境、合伙人機制、總分所一體化管理、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、業(yè)務執(zhí)行等質量控制要素進行檢查。同時，還要加強對事務所及注冊會計師遵循職業(yè)道德守則情況，以及事務所業(yè)務收費和財務管理情況的檢查。要在完成上述工作的基礎上，客觀評價事務所質量控制體系設計和運行的有效性，并對事務所改進和完善質量控制體系，提升系統風險防范能力提供切實有效的建議與指導。
　?。ǘI(yè)務項目檢查
　　各級注協要在事務所質量控制體系檢查的基礎上，合理確定業(yè)務項目檢查的范圍，恰當選取業(yè)務項目檢查的樣本。業(yè)務項目檢查的范圍是事務所自上次接受行業(yè)檢查以來尤其是2012年和2013年出具的各類鑒證業(yè)務報告?？稍趦?yōu)先考慮下列因素的基礎上，篩選確定項目檢查樣本：一是事務所為上市公司、金融保險機構、國有企業(yè)、基金會、政府投融資平臺等公眾利益實體出具的審計報告；二是事務所為頻繁變更審計機構、發(fā)生重大重組以及被投訴舉報可能涉嫌財務造假等高風險客戶出具的審計報告；三是事務所為審計付費在同行業(yè)中處于較低水平的客戶出具的業(yè)務報告；四是高齡、頻繁轉所、受到投訴舉報和受到媒體關注的注冊會計師簽署的審計報告；五是事務所出具的高新技術企業(yè)認定等專項審計報告。
　　業(yè)務項目檢查，應重點關注（但不限于）下列內容：一是風險導向審計理念的貫徹落實情況。是否依據風險評估結果實施進一步審計程序，風險評估和審計計劃是否存在流于形式的情形。二是對可能存在的重大風險領域和重大錯報風險，注冊會計師是否進行了有效的識別、評估和應對。三是對所有重大的交易、賬戶余額及列報，是否實施了恰當的實質性程序，程序的執(zhí)行是否到位，獲取的審計證據是否充分、適當，形成的審計結論是否合理，發(fā)表的審計意見是否恰當。
　　五、時間安排
　　中注協應在6月中旬前完成證券所現場檢查的各項準備工作，6月中旬至7月下旬組織證券所現場檢查，8月上旬至11月上旬開展檢查結果的論證、處理工作。
　　各省級注協應在2013年12月10日前，完成本地區(qū)事務所執(zhí)業(yè)質量檢查結果處理工作，具體時間安排自行確定，并報中注協備案。
　　六、具體要求
　?。ㄒ唬┘訌妶?zhí)業(yè)質量檢查隊伍建設
　　各級注協要進一步加強行業(yè)檢查人才隊伍建設，要加大對兼職檢查人員庫的梳理，增加事務所合伙人和業(yè)務骨干比例；在事務所推薦的基礎上，通過各種形式的選拔考核，優(yōu)中選優(yōu)；同時注意檢查人才庫的更新，通過在檢查工作中以老帶新的方式，要著重加強對檢查組長和業(yè)務骨干的培養(yǎng)，確保檢查人員運用統一的檢查標準和方法，使每年的檢查工作具有延續(xù)性，進一步增強檢查工作效率和質量，為后續(xù)檢查結果論證工作的有序有效開展做好鋪墊。
　?。ǘ┮M一步完善檢查工作機制
　　各級注協要進一步完善檢查工作機制，創(chuàng)新指導機制，全面加強檢查過程控制。要著力打造以質量為導向的現場檢查工作機制，通過主管領導和執(zhí)業(yè)經驗豐富的業(yè)內專家，以巡查、會議、檢查情況通報等形式，對現場檢查工作進行全面督導、統籌和安排，做到對檢查工作精細化的專業(yè)指導和過程控制，確保現場檢查工作統一標準、統一尺度，推進檢查工作方法成熟定型，進一步保障和提高檢查工作質量。
　?。ㄈ┣袑嵓訌姍z查工作作風建設
　　各級注協要進一步加強檢查工作作風建設。各地方注協要根據中注協執(zhí)業(yè)質量檢查“九不準”廉政規(guī)定，制定并切實執(zhí)行地方執(zhí)業(yè)質量檢查廉政規(guī)定，明確不得接受被查事務所的就餐、娛樂招待，不得接受被查事務所的饋贈，不得向被查事務所和關聯人透露不應由其知曉的檢查信息，并明確違規(guī)處理條款。在開展現場檢查工作時，要將廉政規(guī)定通過網上公告，張貼在被檢查事務所的醒目位置等方式傳達至事務所，同時在注協網站公布舉報電話，接受被檢查事務所及社會公眾的監(jiān)督，有效保證檢查工作的獨立性，維護執(zhí)業(yè)質量檢查的權威性和公正性，進一步樹立會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的品牌形象。
　?。ㄋ模┘哟髮Σ徽數蛢r競爭的檢查力度
　　各級注協在執(zhí)業(yè)質量檢查和專項檢查工作中，要重點檢查事務所內部收費管理政策的制定和執(zhí)行情況，深入全面地檢查低收費項目的執(zhí)業(yè)質量，嚴格核對審計資源投入是否與業(yè)務規(guī)模相匹配。對由于低價收費行為造成的審計工作質量降低的問題，要按照相關制度嚴肅處理、懲戒，并追究主任會計師的領導責任。情節(jié)嚴重的，要提請財政部門撤銷其相關資質，徹底遏制部分事務所損害行業(yè)和諧發(fā)展、科學發(fā)展的行為。
　　（五）強化對被檢查事務所的后續(xù)教育幫扶
　　各級注協要跟蹤了解去年執(zhí)業(yè)質量檢查發(fā)現的問題和事務所的整改情況，督促事務所進一步完善質量控制體系，梳理事務所治理、合伙人機制等影響其規(guī)范發(fā)展的深層次問題，延伸執(zhí)業(yè)質量檢查的效力和影響。在復查過程中，要加大與事務所的溝通交流，針對整改不到位以及新發(fā)現的問題，進行解答，傳授質量控制體系建設的先進理念和經驗做法，探討進一步規(guī)范整改、優(yōu)化提升的有效措施，切實體現行業(yè)檢查“幫助、教育、督促、提高”的目的。