原標(biāo)題：糾結(jié)的運(yùn)輸公司掛靠公司虛開(kāi)抵扣，加大運(yùn)輸公司壓力
從2012年1月1日，在上海試點(diǎn)開(kāi)始，交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增已經(jīng)試點(diǎn)近5年。
不過(guò)，天津陸路港公路運(yùn)輸發(fā)展有限公司總經(jīng)理王嘉思發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增之后，有自己車(chē)輛進(jìn)行實(shí)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸公司，日子過(guò)得遠(yuǎn)沒(méi)有掛靠公司滋潤(rùn)。
“國(guó)家鼓勵(lì)道路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行規(guī)?；⒓s化經(jīng)營(yíng)，多數(shù)省份的行業(yè)主管部門(mén)為了便于管理，要求個(gè)體車(chē)輛掛靠在運(yùn)輸公司。但是，這些掛靠公司，基本靠個(gè)體車(chē)輛完成運(yùn)輸，同時(shí)將個(gè)體車(chē)輛的購(gòu)車(chē)款、油費(fèi)、維修+路橋費(fèi)等進(jìn)入自己公司抵扣鏈條，為虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票、抵扣油費(fèi)、購(gòu)車(chē)款埋下隱患。”王嘉思介紹。
事實(shí)上，自營(yíng)改增開(kāi)始，交通運(yùn)輸業(yè)就以抵扣項(xiàng)少而備感稅收壓力。而掛靠公司的虛開(kāi)抵扣，再次加大了一般運(yùn)輸公司的壓力。
對(duì)此，業(yè)內(nèi)人士呼吁，應(yīng)盡快根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次，制定并完善相關(guān)稅收政策以促進(jìn)行業(yè)均衡發(fā)展。
運(yùn)輸公司稅負(fù)之痛
“95%的運(yùn)輸都是私人車(chē)主完成的，但個(gè)體司機(jī)無(wú)法提供發(fā)票。”王嘉思介紹。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱(chēng)發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。因此，該運(yùn)輸企業(yè)以?huà)炜糠绞浇?jīng)營(yíng)，以被掛靠人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由被掛靠人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以被掛靠人作為增值稅納稅人。
這樣，個(gè)人出資購(gòu)買(mǎi)的車(chē)輛，變成了掛靠公司的資產(chǎn)，而這也為虛開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票、抵扣油費(fèi)、購(gòu)車(chē)款埋下隱患。
“現(xiàn)在常見(jiàn)的抵扣方式，一個(gè)是自有車(chē)輛的運(yùn)輸公司，通過(guò)與車(chē)輛簽訂租賃合同，用租賃車(chē)輛充當(dāng)運(yùn)力，使用油費(fèi)作為進(jìn)項(xiàng)抵扣；另一個(gè)是掛靠公司與個(gè)體司機(jī)通過(guò)簽訂虛假運(yùn)輸合同，資金空轉(zhuǎn)，獲得運(yùn)費(fèi)發(fā)票做抵扣。”王嘉思介紹。
王嘉思算了一筆賬：按照現(xiàn)實(shí)稅收情況，占行業(yè)5%的有車(chē)運(yùn)輸公司（無(wú)虛開(kāi)）實(shí)際增值稅率為3.21%，約繳納53億元；普遍存在虛開(kāi)發(fā)票的無(wú)車(chē)運(yùn)輸公司（或車(chē)輛不足）占行業(yè)95%，約納稅690億；運(yùn)輸行業(yè)增值稅總額為二者之和，約為743億。而如果將個(gè)體司機(jī)視同為小規(guī)模納稅人，實(shí)際的稅收應(yīng)當(dāng)是：不存在“掛靠公司”，無(wú)車(chē)運(yùn)輸公司直接使用個(gè)體司機(jī)，測(cè)算增值稅稅負(fù)率為8.3%，約納稅2601億；將個(gè)體司機(jī)視同為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，約納稅846億；加上自有車(chē)輛無(wú)虛開(kāi)的53億，應(yīng)征收的稅收約為3502億，但實(shí)際征收的僅743億，相當(dāng)于稅收損失2759億。
“掛靠公司和虛假租賃行為的存在，使得個(gè)體車(chē)輛的購(gòu)車(chē)款、油費(fèi)、維修+路橋費(fèi)等進(jìn)入抵扣鏈條，這部分國(guó)家稅收的損失，經(jīng)過(guò)運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，作為利益被轉(zhuǎn)移給少數(shù)人（主要是貨主），使貨主享受到低成本運(yùn)輸價(jià)格。”王嘉思表示。
而對(duì)于有自有車(chē)輛進(jìn)行運(yùn)輸?shù)恼嬲倪\(yùn)輸公司來(lái)說(shuō)，稅收的不公平就更加明顯。
在現(xiàn)行的稅收征管制度下，交通運(yùn)輸企業(yè)包括運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)，在實(shí)行“營(yíng)改增”之前，存在著一些營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅問(wèn)題。稅改后，雖然享受增值稅抵扣的減稅效應(yīng)，但是交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)仍然有所增加。
首先就是稅率明顯提升，由之前的稅率3%調(diào)整之后達(dá)到了11%，相對(duì)提高了8%。此外，交通運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行增值稅以后，企業(yè)可以抵扣購(gòu)買(mǎi)原材料成本的進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)減少稅負(fù)，在交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅率為3%，增值稅率分別為17%、13%、11%和6%的情況下，根據(jù)測(cè)算，企業(yè)可抵扣的直接成本占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為83%、77%、73%和50%時(shí)，企業(yè)才能真正實(shí)現(xiàn)稅減的目的。否則，對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)際上是增加稅負(fù)而不是減少稅負(fù)。比如，一家公司某月購(gòu)進(jìn)價(jià)值50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)，可抵扣增值稅8.5萬(wàn)元，但以后的月份如果不購(gòu)進(jìn)這么大額的固定資產(chǎn)，則相當(dāng)于增加8.5萬(wàn)元稅負(fù)。
此外，在抵扣過(guò)程中，燃油成本、車(chē)輛維修費(fèi)占據(jù)了成本結(jié)構(gòu)中將近一半的比例，但在實(shí)際過(guò)程中難以獲得抵扣憑證。
如車(chē)輛維修常常發(fā)生在行車(chē)途中，因?yàn)檐?chē)輛損壞而隨時(shí)隨地應(yīng)急修理，無(wú)法取得能夠抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，異地途中加油也同樣如此。人力資源成本以及工作人員的工資都將無(wú)法獲得扣除，企業(yè)的稅負(fù)也隨之大幅度增加。而這些情況，沒(méi)有實(shí)際運(yùn)輸行為的掛靠公司并不會(huì)發(fā)生。
呼吁納稅平權(quán)
“運(yùn)輸行業(yè)傳統(tǒng)的掛靠公司模式已經(jīng)阻礙了行業(yè)的發(fā)展。”王嘉思表示。
對(duì)真正的運(yùn)營(yíng)公司來(lái)說(shuō)，稅負(fù)提高了之后，明顯擠壓了企業(yè)的利潤(rùn)空間，影響了交通行業(yè)的正常發(fā)展，尤其是在當(dāng)前人工、燃料成本等不斷在上升、鐵路動(dòng)車(chē)加密、私家車(chē)快速增長(zhǎng)的情況下，道路客貨運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)的難度也在隨之逐漸加大。
重要的是，大型掛靠交通運(yùn)輸企業(yè)將比小型交通運(yùn)輸企業(yè)獲益更多。
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，接受交通運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)，若提供服務(wù)的交通運(yùn)輸企業(yè)屬于一般納稅人，則進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣11%，若提供服務(wù)的交通運(yùn)輸企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，則進(jìn)項(xiàng)稅額只能抵扣7%。這種稅率差會(huì)使得滿(mǎn)足一般納稅人認(rèn)證資格的大型交通運(yùn)輸企業(yè)更受客戶(hù)青睞，而小型運(yùn)輸企業(yè)往往會(huì)相對(duì)遭到市場(chǎng)排擠。而小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額為3%，進(jìn)項(xiàng)稅與銷(xiāo)項(xiàng)稅之間產(chǎn)生了4%的稅差，這不利于行業(yè)的均衡發(fā)展。
因此，交運(yùn)行業(yè)分析師建議，應(yīng)盡快根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次，制定并完善相關(guān)稅收政策，不如統(tǒng)一小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額率，以促進(jìn)行業(yè)均衡發(fā)展。
而在王嘉思看來(lái)，將個(gè)體車(chē)輛視同為小規(guī)模納稅人，根據(jù)行業(yè)特性制定全國(guó)通行的稅收征管辦法，與新型行業(yè)管理模式相結(jié)合，確保行業(yè)稅基的堅(jiān)實(shí)，從根本上杜絕虛假抵扣和虛開(kāi)更為重要。
不管怎樣，一個(gè)利好消息是，今年5月1日，營(yíng)改增改革全面鋪開(kāi)并發(fā)布“補(bǔ)丁”文件，擴(kuò)大營(yíng)改增試點(diǎn)有利于完善交運(yùn)行業(yè)營(yíng)改增抵扣鏈條，使交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣更完整，進(jìn)一步降低稅負(fù)。同時(shí)交運(yùn)行業(yè)大部分企業(yè)為重資產(chǎn)企業(yè)，新增不動(dòng)產(chǎn)抵扣將很大程度上利好交運(yùn)企業(yè)。
本文轉(zhuǎn)載自華夏時(shí)報(bào)；作者：張智
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