當(dāng)個(gè)會(huì)計(jì)容易嗎？
不容易！
顧客就是上帝，上帝只要來(lái)消費(fèi)，某些商家那可就會(huì)費(fèi)盡心思討好，單說(shuō)開發(fā)票這個(gè)事情，消費(fèi)者各種要求都能被滿足。當(dāng)然這肯定不是我們會(huì)計(jì)心甘情愿答應(yīng)的！
”不要給我打明細(xì)，直接開成辦公用品！
你們這買煙酒可以開辦公用品嗎？
購(gòu)物卡可以開食品發(fā)票嗎？
現(xiàn)金支付，直接給開辦公用品吧！“
為了銷售，老板說(shuō)上面的條件通通可以答應(yīng)。但是我是小會(huì)計(jì)，我真的不是心甘情愿的啊，我懇求顧客朋友些，不要提這些違規(guī)的要求了，我們按正規(guī)方式開票行不？
“你買了煙酒，我就給你開煙酒品名的發(fā)票
你買了購(gòu)物卡，我就給你開購(gòu)物卡充值品名的發(fā)票
不管你是現(xiàn)金支付還是轉(zhuǎn)賬，我們沒有兩套賬，我賣給你什么就給你開什么。
辦公用品不要讓我們開了，你買了筆我就給你開筆，買了電腦我就給你開電腦。”
可以嗎？
我也是會(huì)計(jì)，我很理解你們，辦公用品是為保證日常辦公的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在報(bào)銷問(wèn)題上確實(shí)屬于“較好入賬”的項(xiàng)目，但是今時(shí)不同往日，我的顧客上帝們。正是因?yàn)槿绱?，虛開此類發(fā)票給腐敗留下了鉆空子的機(jī)會(huì)。之前人們購(gòu)物時(shí)往往可以按照食品、辦公用品這種大類開具，這就造成了一些違規(guī)空間。雖然《發(fā)票管理辦法》早就規(guī)定了銷售發(fā)票內(nèi)容應(yīng)該按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，但是大家都視而不見，聽而不聞。
“用辦公用品發(fā)票去為貪污腐敗沖賬
用違規(guī)發(fā)票去為違規(guī)福利買單
用虛開發(fā)票去抵減國(guó)家稅款”
這怎么行呢？
這肯定不行啊，難道你沒有感覺到，國(guó)家要重拳出擊了嗎？
軟件升級(jí)，嚴(yán)控虛開空間
1、積極全面推行使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)
稅局正全面推行使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版，逐步將所有發(fā)票均能納入防偽稅控系統(tǒng)管理，進(jìn)行數(shù)據(jù)全方位監(jiān)控，在全國(guó)增值發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)查詢。電子底賬系統(tǒng)將成為分析發(fā)票的有效利器！原來(lái)的系統(tǒng)只能采集七方面要素，新系統(tǒng)是全要素采集，包括了漢字名稱，這對(duì)打擊虛開增值稅發(fā)票的作用很大。”“此舉很大程度上可以避免不法分子通過(guò)篡改商品名稱，開‘陰陽(yáng)票’等方式虛開增值稅發(fā)票。
2、使用編碼開票，建立標(biāo)準(zhǔn)比對(duì)信息庫(kù)
開票新系統(tǒng)中增加了使用編碼相關(guān)功能，有效遏制開票亂象，同時(shí)給數(shù)據(jù)后臺(tái)比對(duì)提供了標(biāo)準(zhǔn)，可謂是強(qiáng)有力的支持。
任何貨品都無(wú)法開出籠統(tǒng)的"辦公用品"名稱發(fā)票，因?yàn)殚_具發(fā)票時(shí)，即使要開"辦公用品"發(fā)票，也必須要選擇一個(gè)具體的編碼，編碼就對(duì)于了相應(yīng)的商品名稱。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物和出售的貨物通過(guò)編碼可比對(duì)，若進(jìn)的是煙酒、奢侈品等，而開具"辦公用品"類別下的貨物名稱，發(fā)票底賬系統(tǒng)就會(huì)比對(duì)出來(lái)。稅務(wù)局通過(guò)新系統(tǒng)即可自動(dòng)掌握企業(yè)相關(guān)信息。這些信息先匯總到各省稅務(wù)機(jī)關(guān)，然后匯總到國(guó)家稅務(wù)總局，形成全國(guó)電子底賬庫(kù)。有了進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)兩方信息，相當(dāng)于掌握了企業(yè)賬本，一旦發(fā)現(xiàn)虛開就可做到精準(zhǔn)打擊，進(jìn)一步壓縮虛假發(fā)票空間。
3、預(yù)付卡重點(diǎn)規(guī)范，買卡不能再任性妄為！
企業(yè)購(gòu)買預(yù)付卡，僅能從售卡方或支付機(jī)構(gòu)取得普通發(fā)票，無(wú)法取得專用發(fā)票，項(xiàng)目是“預(yù)付卡銷售和充值”，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個(gè)稅（發(fā)給員工作為福利費(fèi)需要代扣代繳個(gè)稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問(wèn)題；如果用預(yù)付卡消費(fèi)，又無(wú)法取得專票，也就無(wú)法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
4、發(fā)文再次強(qiáng)調(diào)，不得開具和實(shí)際交易不符的內(nèi)容的發(fā)票！
國(guó)家稅務(wù)總局2017年16號(hào)公告規(guī)定發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
發(fā)票信息全票面采集，包括普票在內(nèi)的所有開票信息都將匯總形成電子底賬，能夠及時(shí)用于比對(duì)稽核。
5、增值稅發(fā)票必須開具稅號(hào)，讓所有納稅人以唯一身份進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)
增值稅發(fā)票必須開具稅號(hào)，讓所有的購(gòu)銷雙方以唯一的標(biāo)識(shí)：納稅人識(shí)別號(hào)進(jìn)入數(shù)據(jù)庫(kù)，從此，數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容更加完善，這里必須帶稅號(hào)的包含了防偽稅控系統(tǒng)所有的開票信息（增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含卷式、電子普通）、機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票）
目前普通發(fā)票沒有硬性規(guī)定，普通發(fā)票如果票面有稅號(hào)填寫欄的也需要完整打上稅號(hào)！
加強(qiáng)檢查和培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變納稅人意識(shí)
1、開展增值稅發(fā)票使用情況的專項(xiàng)檢查
稅總函〔2016〕455號(hào)，重點(diǎn)檢查納稅人是否隨意變更品名等錯(cuò)開票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)發(fā)現(xiàn)不開票、開票難、錯(cuò)開票等行為及時(shí)糾正，并嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)規(guī)定，予以處理。涉嫌虛開發(fā)票的，移交稽查部門處理。
強(qiáng)化對(duì)納稅人關(guān)于發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管相關(guān)制度規(guī)范的宣傳，消除社會(huì)上對(duì)增值稅發(fā)票開具方面的誤解。
2、增值稅發(fā)票開具指南出臺(tái)，教你認(rèn)識(shí)增值稅發(fā)票，開好發(fā)票！
出臺(tái)增值稅發(fā)票開具指南，規(guī)范發(fā)票開具，發(fā)票指南規(guī)定，增值稅發(fā)票的種類分為：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（含卷式、電子普通發(fā)票）、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
這些發(fā)票都是納入防偽稅控管理系統(tǒng)，是電子底賬系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來(lái)源，這些發(fā)票的開具最嚴(yán)格，必須嚴(yán)格按照規(guī)定開具。至于通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票、門票之類的其他未納入防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票種類，管理的嚴(yán)格程度稍微差點(diǎn)，但是不久的將來(lái)都會(huì)嚴(yán)格起來(lái)！
3、匯總開票可以，請(qǐng)用開票系統(tǒng)清單方式開具。
可匯總開票，但是必須使用新系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，目前主要針對(duì)專用發(fā)票，但是就增值稅普通發(fā)票需要開具稅號(hào)規(guī)定出來(lái)后，相信不久增值稅普通發(fā)票也會(huì)規(guī)定從稅控系統(tǒng)開具清單。
自己做的清單無(wú)法在系統(tǒng)里標(biāo)識(shí)出每一種商品和勞務(wù)的編碼，所以，會(huì)干擾大數(shù)據(jù)信息，納稅人必須從系統(tǒng)做清單。
“所有的索要不正規(guī)發(fā)票的請(qǐng)注意?。。?！”
購(gòu)買購(gòu)物卡開了張食品發(fā)票就能安心入賬？
購(gòu)了煙酒開張辦公用品發(fā)票就能安心入賬？
你拿張大額辦公用品去沖賬就是掩耳盜鈴！！肯定是稅務(wù)局重點(diǎn)核實(shí)對(duì)象！
亂開發(fā)票根本沒用！費(fèi)用報(bào)銷光附一張發(fā)票是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的！
加強(qiáng)企業(yè)開支相關(guān)實(shí)質(zhì)性要件的審核工作，是企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)所得稅法判斷是否準(zhǔn)予稅前扣除的重要依據(jù)，是證明企業(yè)支出是否與企業(yè)取得收入有關(guān)，是否合理的重要條件。
光靠一張發(fā)票并不足以支撐業(yè)務(wù)的真實(shí)合理的，如果光靠一張發(fā)票入賬無(wú)論是在企業(yè)內(nèi)部控制管理上還是在稅務(wù)管理上都存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)然，發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的，雖然企業(yè)所得稅法并沒有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票，但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō)，符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證，也是不可或缺的，這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。
《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）第二條第（三）3項(xiàng)規(guī)定：加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)；
《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定，納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發(fā)票。
國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第（二）在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。
國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
那么，日常工作中主要的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性要件有哪些？包括但不限于下面這些情況。
1、實(shí)物資產(chǎn)
如：購(gòu)買原材料、機(jī)器設(shè)備、辦公用品、低值易耗品、禮品等，是否有入庫(kù)單、入庫(kù)單簽章、審批手續(xù)是否齊全，是否有采購(gòu)合同，是否有質(zhì)量驗(yàn)收合格證明、發(fā)票日期和發(fā)票金額是否與采購(gòu)合同對(duì)應(yīng)，是否有從第三方開票，是否舍近求遠(yuǎn)采購(gòu)，成本費(fèi)用率是否明顯超過(guò)行業(yè)合理水平。
2、租金發(fā)票
是否有行政辦公部門審核確認(rèn)手續(xù)，是否有房屋租賃合同、發(fā)票日期金額是否與租賃合同吻合。
3、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷，是否有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。大額發(fā)票是稅務(wù)稽查重大，如果沒有清單，可能會(huì)認(rèn)為虛假消費(fèi)。
4、差旅費(fèi)
差旅費(fèi)報(bào)銷單內(nèi)容是否填寫齊全，所附的車票是否為去出差地的車票、餐飲、住宿、交通費(fèi)發(fā)票是否為出差地的發(fā)票、人員和人員名單是否與派出的人數(shù)相吻合。
5、會(huì)議費(fèi)
會(huì)議費(fèi)報(bào)銷、是否有會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）列支。
6、工資薪金
是否有考勤記錄、招聘合同、是否扣繳了工作薪金的個(gè)人所得稅，工資數(shù)額是否與勞動(dòng)合同和考勤紀(jì)律相吻合。
7、運(yùn)費(fèi)
運(yùn)費(fèi)報(bào)銷，是否有運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單，起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地是否與運(yùn)費(fèi)報(bào)銷單相吻合，是否由起運(yùn)地和運(yùn)達(dá)地以外的車輛運(yùn)輸、運(yùn)輸價(jià)格是否波動(dòng)較大。
8、油費(fèi)
加油費(fèi)報(bào)銷，報(bào)銷的加油費(fèi)是否為本公司車輛，本公司賬面上是否有車輛，加油費(fèi)總額是否超過(guò)了車輛理論行車的最大油耗量。
9、水電費(fèi)
水電費(fèi)報(bào)銷，發(fā)票上的字碼是否與水表、電表的字碼相符，是否與本公司的產(chǎn)能相吻合。有的企業(yè)賬面反映產(chǎn)量很少，但水電費(fèi)卻很高。
購(gòu)銷雙方都不要任性了！不要互相為難。
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