工資是每一個(gè)勞動(dòng)者賴以為生的生存保障。很多人最關(guān)心的是自己最終拿到手的有多少錢，但其實(shí)工資什么時(shí)候發(fā)、以什么方式發(fā)放都很重要！
今天我們聊聊一些企業(yè)變換花樣發(fā)工資的話題。其實(shí)，企業(yè)各種花樣發(fā)工資就是為了規(guī)避社保繳費(fèi)和納稅。而這種行為是嚴(yán)重違法的！
今天起，這樣發(fā)工資=偷稅
一、通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)工資，違法！
一些用人單位不通過(guò)企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過(guò)公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來(lái)規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。
深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒：
“在勞動(dòng)爭(zhēng)議案件中，若公司通過(guò)個(gè)人賬戶給員工發(fā)放工資，訴訟過(guò)程中，公司否定雙方存在勞動(dòng)關(guān)系，稱只是股東或資金往來(lái)關(guān)系，在沒(méi)有其他證據(jù)情況下，勞動(dòng)者就很難證明與公司之間存在勞動(dòng)關(guān)系。”
此外，通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)放工資，也不利于勞動(dòng)者查明工資標(biāo)準(zhǔn)。所以，勞動(dòng)者不能只管錢拿到手，不管工資出處。
湖北省武漢經(jīng)開(kāi)區(qū)人民法院刑事判決書(shū)（2018）
 
鄂0191刑初65號(hào)
公訴機(jī)關(guān)指控：2013年至2014年期間，被告人黃祥耀擔(dān)任本轄區(qū)京通某（武漢）汽車服務(wù)有限公司法定代表人，負(fù)責(zé)該公司的經(jīng)營(yíng)管理。其指使該公司財(cái)務(wù)人員通過(guò)個(gè)人賬戶收取營(yíng)業(yè)款項(xiàng)，再以其他憑證代替發(fā)票使用的方式逃避繳納稅款共計(jì)人民幣1883018元，占該公司同期應(yīng)繳納稅額的97.17%，且該公司經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳稅款通知后仍未補(bǔ)繳稅款。2017年11月6日，被告人黃祥耀被抓獲。2018年4月9日，京通某（武漢）汽車服務(wù)有限公司補(bǔ)繳稅款人民幣1825630元。
處罰決定：
一、被告人黃祥耀犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并處罰金人民幣200000元；
二、本案補(bǔ)繳稅款人民幣57388元，由本院發(fā)還稅務(wù)機(jī)關(guān)。
二、多發(fā)工資不繳社保，違法！
在求職過(guò)程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由，說(shuō)服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢多一些。
有律師表示，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是企業(yè)必須履行的義務(wù)。
按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社?；虿话匆?guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
楊某是相城某精密公司的員工，工作大半年后被查出患上急性白血病，短短一個(gè)月就花費(fèi)了20萬(wàn)余元的醫(yī)療費(fèi)。但由于當(dāng)初雙方簽訂勞動(dòng)合同時(shí)，根據(jù)楊某意愿，該公司未依法給楊某繳納社會(huì)保險(xiǎn)，而是每月給其發(fā)放社保補(bǔ)貼。雖然在楊某確診患病后，公司補(bǔ)繳了其入職以來(lái)的社會(huì)保險(xiǎn)，但是因?yàn)橄笛a(bǔ)繳，補(bǔ)繳當(dāng)月及之前的醫(yī)療費(fèi)均無(wú)法通過(guò)醫(yī)療保險(xiǎn)予以報(bào)銷。此外根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，用工單位在為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的同時(shí)，還需繳納大病醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)基本醫(yī)療保險(xiǎn)不能報(bào)銷的部分通過(guò)大病醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷。楊某與公司協(xié)商不成，并經(jīng)仲裁后，訴至相城區(qū)人民法院，要求公司支付其醫(yī)療費(fèi)20萬(wàn)余元、病前4個(gè)月拖欠的工資6000余元及病后6個(gè)月的病假工資3萬(wàn)余元。
三、用人單位任性扣工資，違法！
有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒(méi)有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過(guò)勞動(dòng)部門(mén)要求用人單位發(fā)放全部工資。
此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。
事實(shí)上，國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。
今天起，這樣避稅=嚴(yán)查
一、現(xiàn)金方式發(fā)放工資，違法！
有些公司以現(xiàn)金方式發(fā)放工資，而不使用銀行代發(fā)。
隨著支付管理制度的發(fā)展，國(guó)家大力推行非現(xiàn)金結(jié)算，全面推行銀行代發(fā)工資模式，設(shè)想一下：公司基本戶有，員工也不少，公司又不在偏遠(yuǎn)山區(qū)，用現(xiàn)金發(fā)放工資正常嗎？
二、故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)，違法！
很多勞務(wù)派遣公司、建筑企業(yè)等，將勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，按照工資薪金申報(bào)！特別是社保移交稅局征收，建筑工人實(shí)名制后，這類企業(yè)薪資合規(guī)性尤為重要！
三、補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅，違法！
公司沒(méi)有把發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、生日禮金合并生成工資進(jìn)行個(gè)稅申報(bào)。
企業(yè)和職工在不避稅的情況下個(gè)稅最高可達(dá)45%。因此很多企業(yè)為了減少經(jīng)營(yíng)成本而采用違法發(fā)放工資的手法。
四、大量員工零申報(bào)
自從個(gè)稅免征額由3500上調(diào)至5000后，很多企業(yè)就將員工工資零申報(bào)了，但...一個(gè)公司大量零申報(bào)，正常嗎？和地區(qū)行業(yè)一比較，明顯偏低，等待企業(yè)的將是稅務(wù)稽查。
五、虛開(kāi)發(fā)票抵扣
這是目前很多企業(yè)常用的避稅手法，不僅違規(guī)而且違法。企業(yè)將員工工資分解成基本工資、年終獎(jiǎng)、過(guò)節(jié)費(fèi)、各類補(bǔ)貼等進(jìn)行發(fā)放，再讓員工每個(gè)月找發(fā)票來(lái)沖抵，以報(bào)銷的形式達(dá)到工資避稅的目的。但如果長(zhǎng)期大額處理的話，會(huì)造成企業(yè)費(fèi)用異常，引起稅務(wù)局關(guān)注和稽查。
案例
一、為偷逃個(gè)稅虛列工資，被罰30萬(wàn)元！
某公司2011年賬列應(yīng)付工資科目為5,013,120.00元，其中列支工作人員2,779,470.00元，銷售及相關(guān)人員工資714,500.00元，外勤人員工資1,519,150.00元。檢查發(fā)現(xiàn)賬列外勤人員發(fā)放的工資其中有1,211,400.00元無(wú)簽字記錄、轉(zhuǎn)賬憑證或收據(jù)有效發(fā)放依據(jù)。對(duì)于無(wú)有效發(fā)放依據(jù)的工資屬多列工資1,211,400.00元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅302,850.00元。這是一家新三板公司最近剛剛公布的被稽查案例。
二、還在虛列人員工資？必須要收手了！
這幾年類似的關(guān)于偷漏個(gè)稅、工資造假的新聞不絕于耳！因?yàn)閲?guó)家對(duì)發(fā)票管得嚴(yán)格，虛開(kāi)發(fā)票擔(dān)心風(fēng)險(xiǎn)太大，所以干脆直接虛列工資。
常見(jiàn)的虛列工資3個(gè)行為：
1、虛增工資薪金支出以達(dá)到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的。
2、虛列員工花名冊(cè)的方式為收入較高的雇員分?jǐn)偸杖搿?/div>
3、企業(yè)在扣繳時(shí)，虛造員工名冊(cè)、假發(fā)工資的行為。
大家都懷著這種心理：
第一，虛列工資稅務(wù)不上門(mén)核查，基本發(fā)現(xiàn)不了。
第二，虛列工資金額往往不大，一般不容易預(yù)警。
真的是這樣嗎？
我們?cè)賮?lái)看看其他公司的情況——
情況一：我們公司每個(gè)月都有銷售啟航大會(huì)，必須發(fā)放現(xiàn)金才可以，這樣起到鼓勵(lì)的作用，那怎么做比較安全？
答：一定要有簽字記錄，最好財(cái)務(wù)那邊留有一份簽字版工資條。就像案例中這個(gè)企業(yè)，稅務(wù)2018年來(lái)查你2011年的賬目，這個(gè)時(shí)候聰明的你直接翻出會(huì)計(jì)憑證就可以了！還有，簽字人員一定要有勞動(dòng)合同，這些是簽字真?zhèn)魏蛦T工身份的證明！
情況二：我們公司都是現(xiàn)金發(fā)工資，可以嗎？
答：這是可以的，國(guó)家沒(méi)有要求也不會(huì)要求你們的支付方式必須是非現(xiàn)金。更何況現(xiàn)金管理辦法明確規(guī)定，員工工資是可以現(xiàn)金支付的。
情況三：為什么還有很多人必須銀行轉(zhuǎn)賬呢？
答：當(dāng)微信、支付寶等第三方支付風(fēng)行的年代，身處京滬廣深等一二線城市的你們，竟然用現(xiàn)金發(fā)放工資？你們內(nèi)控在哪里？你們又是如何將發(fā)放員工的工資如實(shí)納稅申報(bào)了呢？
其實(shí)，財(cái)務(wù)人員的這些疑問(wèn)，可能是最大的風(fēng)險(xiǎn)，也是你們最大的問(wèn)題。所以，沒(méi)有特殊目的，一定要選擇銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)工資，稅務(wù)來(lái)核查，拿出來(lái)一看，大家都省事！
由以上各種情況可以看出，稅務(wù)稽查的時(shí)候不僅稽查工資表，還會(huì)去核查簽字記錄、銀行轉(zhuǎn)賬、收據(jù)等。僅僅憑一張工資表就想蒙混過(guò)關(guān)肯定是不行的！
案例的四個(gè)警示
一、個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)共享信息
國(guó)辦函[2017]84號(hào)這個(gè)重量級(jí)文件，明確了反洗錢行政主管部門(mén)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)以及國(guó)務(wù)院銀行業(yè)、證券、保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他行政機(jī)關(guān)組成的洗錢和恐怖融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作組的工作思路。要求各部門(mén)發(fā)現(xiàn)異常，互相分享信息。之前稅務(wù)掌握私人賬戶資金變動(dòng)是非常困難的，現(xiàn)在變得越來(lái)越容易！
二、法人和公司賬戶頻繁資金往來(lái)風(fēng)險(xiǎn)大！
根據(jù)稅收征管法規(guī)定，稅務(wù)雖然有權(quán)查詢個(gè)人和企業(yè)銀行賬戶，但是程序和掌握的信息有限，執(zhí)法力度往往打折扣。但從2018年開(kāi)始，各地金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)、反洗錢機(jī)構(gòu)合作勢(shì)必加大，老板私人賬戶與公司對(duì)公戶之間頻繁的資金交易都將面臨監(jiān)控。
三、虛開(kāi)發(fā)票路子徹底堵死！
為什么還和虛開(kāi)發(fā)票有關(guān)系呢？因?yàn)槟壳爸髁鞯奶撻_(kāi)發(fā)票的方式往往是高開(kāi)發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶。以后這些異常的資金交易被監(jiān)管之后，虛開(kāi)發(fā)票的資金流水落石出！虛開(kāi)發(fā)票走到盡頭！
四、公司偷稅必然遭嚴(yán)查！
公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板個(gè)人賬戶！稅務(wù)和銀行沒(méi)有深度合作之前，似乎稅務(wù)的稽查手段有限。但是現(xiàn)在可能在稅務(wù)局拿到銀行的數(shù)據(jù)就已經(jīng)大體發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條了！
稅務(wù)越來(lái)越規(guī)范
2019年，財(cái)稅政策頻出，增值稅起征點(diǎn)大改+新工資個(gè)稅+2019年社保新規(guī)等政策相繼出臺(tái)......無(wú)疑在釋放這樣一個(gè)信號(hào)，2020年將會(huì)更加嚴(yán)格要求各企業(yè)，各財(cái)務(wù)人，勢(shì)必要將行業(yè)調(diào)整至更加規(guī)范。
1.全面推行銀行代發(fā)工資模式，稅務(wù)終將會(huì)與銀行共享信息并比對(duì)！
2.工資表上的每一個(gè)人員，需要上傳姓名及身份證號(hào)碼，對(duì)于多處發(fā)放工資的，稅局會(huì)對(duì)該身份證號(hào)預(yù)警，責(zé)成申報(bào)單位代扣代繳個(gè)人所得稅。
3.工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得，二者最大的區(qū)別是工資、薪金存在任職受雇關(guān)系、簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)、接受企業(yè)的日常管理，是被包含的共同主體；而勞務(wù)報(bào)酬不存在上述情況，是與企業(yè)分立并存的并列關(guān)系。
4.以后再借用別人的身份證信息用于列工資抵費(fèi)用的，將很容易預(yù)警出來(lái)，這是因?yàn)?018年底個(gè)人所得稅新的管理系統(tǒng)在各地普遍應(yīng)用，該系統(tǒng)包括稅務(wù)端和企業(yè)端。其中，稅務(wù)端有“兩處以上收入”模塊，在技術(shù)層面加強(qiáng)了對(duì)個(gè)人兩處以上工資、薪金收入的管理。
5.對(duì)虛列的工資額抵用成本的，一經(jīng)查實(shí)全部剔除，補(bǔ)交企業(yè)所得稅并處以數(shù)倍罰款。
本文來(lái)源：稅務(wù)大講堂、稅來(lái)稅往、神計(jì)報(bào)稅、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、馬靖昊說(shuō)會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)說(shuō)、搜狐網(wǎng)

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