“宏觀稅負只是有些參考價值，資金效率關系到稅收痛苦程度，而更關鍵的是，要特別關心哪些人群最終承擔了最重的稅負。”
　　“人均稅負過萬”的消息，從發(fā)布至今，一直廣受關注。
　　“當下中國的‘稅負’問題無法回避。”對于目前普通民眾的“稅負痛感”，全國政協(xié)委員、財政部科學研究所所長賈康如此表述。
　　在賈康看來，這關鍵是由于間接稅比重過高、稅制應有的再分配功能明顯偏弱。
　　“中國‘稅負壓力’優(yōu)化，關鍵既不在于降低宏觀稅負，也不在于指出宏觀稅負人均指標與‘企業(yè)上交90%稅收’在直觀形式上的不對應，而在于如何使實際的‘稅負壓力’從社會整體到單個居民的結構分布合理化。”賈康說。
　　“人均稅負過萬”的消息，是今年年初中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院《財政政策報告2013/2014》發(fā)布會上透露的。
　　宏觀稅負數(shù)據(jù)具有什么價值？與國際水平是否有可比性？
　　根據(jù)今年兩會期間財政部上報全國人大審議的預算案草案，《*9財經(jīng)日報》記者計算發(fā)現(xiàn)，根據(jù)窄、中、寬三個口徑，算出2013年我國的宏觀稅負分別約為19.4%、22.7%和33%。
　　賈康認為，作為相對數(shù)的財政收入/GDP之比，如以這一指標按國際貨幣基金組織(IMF)統(tǒng)計口徑和國際比較，我國目前水平不超過35%，屬發(fā)展中國家平均水平，明顯低于發(fā)達經(jīng)濟體，不存在宏觀稅負過高問題。
　　中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇在《財政政策報告2013/2014》發(fā)布會現(xiàn)場，也曾表示，現(xiàn)在更需關注的是哪些人群承擔了最重的稅負。
　　去年寬口徑宏觀稅負約33%
　　“宏觀稅負”數(shù)據(jù)總是很容易引起民眾“稅負痛苦”，中國的稅負到底高不高的討論一直未曾停止。
　　宏觀稅負存在窄、中、寬三個口徑。窄口徑的宏觀稅負一般是指稅收收入占GDP比重，中口徑的宏觀稅負一般是指財政收入占GDP的比重，財政收入包括了稅收收入和非稅收入之和，寬口徑的宏觀稅負則是政府所有收入占GDP比重。在我國，政府財政收入包括了公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營收入和社會保險基金收入。
　　財政部今年1月份公布的數(shù)據(jù)顯示，去年我國稅收收入為11.05萬億元，比上年增長9.8%。今年3月5日，財政部提交全國人大審議的預算案顯示，去年全年的公共財政收入約為12.9萬億元，政府性基金收入約為5.2萬億元，國有資本經(jīng)營收入約為0.17億元，社會保險基金收入約為3.5萬億元。
　　與此對應的是，國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，去年我國的GDP總額為56.9萬億元，但中國人均GDP水平偏低。
　　按照上述數(shù)據(jù)，據(jù)《*9財經(jīng)日報》記者計算，我國去年窄、中、寬口徑的宏觀稅負分別約為19.4%、22.7%和33%。
　　賈康認為，所謂“人均稅負”，在此實指政府財政收入的人均量值，或可稱為“人均財政收入”，“把政府收入分攤于全體社會成員，引出‘人均稅負’概念，學理上按說也并不為錯，但就此概念對百姓的感受而言，卻與‘人均財政收入’的表述有了重大區(qū)別。”
　　他認為，稅收“負擔”概念量化到具體的每一個人，很容易引發(fā)民眾的“稅負痛苦”或“稅收厭惡”，決不如“收入”概念的人均量化那樣容易被人們欣然接受。“同一件事情，僅由于有兩種表述，便可能形成兩種大相徑庭的民眾感受與輿情向背。”
　　不過，對于“國際可比口徑”的說法，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇則認為，我國與發(fā)達國家存在匯率選擇等諸多不同，國民所能承擔的稅負或財政收入不能夠直接進行比較。
　　從寬口徑宏觀稅負看，這一數(shù)字基本與往年持平，此前多位財稅領域?qū)W者均向記者表示，從數(shù)字上看，我國的宏觀稅負并不比OECD(經(jīng)合組織)成員更高，現(xiàn)在基本穩(wěn)定在32%、33%的水平。
　　賈康認為，真正有意義的指標，還是作為相對數(shù)的財政收入/GDP之比，即“宏觀稅負”，它反映的是某一經(jīng)濟體在特定發(fā)展階段、特定經(jīng)濟體制和財稅制度之下的政府資源(財力)集中度，可借此具體分析該經(jīng)濟體“以政控財，以財行政”的財政分配相關特點和政府作用空間。
　　誰承擔最重稅負
　　“宏觀稅負只是有些參考價值，資金效率關系到稅收痛苦程度，而更關鍵的是，要特別關心哪些人群最終承擔了最重的稅負。”楊志勇表示，加之目前我國的人均國內(nèi)生產(chǎn)總值依然很低，財政收入并不是越多越好。
　　賈康則認為，目前我國間接稅占全部稅收的七成，應在總體稅制結構中適當?shù)亍⒅鸩降靥嵘苯佣惖恼{(diào)節(jié)作用，以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重，讓有支付能力的較高收入階層直接稅繳納，以此相應替代間接稅收入，降低全社會成員的稅收痛苦總體水平。
　　國家稅務總局稅科所研究員付廣軍撰文指出，人均稅負應采用全國稅收收入除以人口數(shù)，并不是個人實際繳納的稅收平均數(shù)，中國納稅人分成企業(yè)法人和自然人。
　　針對中國社科院報告稱“九成以上的稅收來自企業(yè)繳納”，他認為，一般而言，人均國民收入水平較低條件下，稅收主要來自于法人企業(yè)；隨著人均國民收入水平提高，來自于自然人的稅收會擴大。
　　楊志勇認為，人均稅負的確不是個人實際繳納。但稅收負擔最終會落在個人頭上，“企業(yè)是虛擬物，不會是稅收的最終歸宿。”
　　賈康指出，據(jù)測算，我國間接稅收入在全部稅收收入的比重很高，接近70%，明顯高于其他經(jīng)濟體尤其是較發(fā)達市場經(jīng)濟體的一般情況，所以我國的消費大眾實際上成為向國庫作稅收貢獻的主要群體，這一點也是與其他經(jīng)濟體情況相比形成重大差異的現(xiàn)階段的“特殊國情”。
　　他認為，在現(xiàn)階段我國消費大眾中的大多數(shù)是低中收入階層，由于他們的恩格爾系數(shù)較高，在消費環(huán)節(jié)承擔稅負、作出利益讓渡，很大程度上是屬于基本生活資料層次上的利益讓渡，因而“痛苦程度”也就較高。
　　“為了回應公眾訴求，降低實際的‘稅收痛苦’程度，隨著經(jīng)濟發(fā)展、收入水平提升和收入差距擴大的矛盾問題凸顯，我國在總體稅制結構中應適當?shù)?、逐步地提升直接稅的調(diào)節(jié)作用，以及提高直接稅收入占全部稅收收入的比重。”賈康表示。

 
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