風無語的圍脖:在證券市場上，會計師是弱勢群體，才是替罪之羊！@馬靖昊說會計 @馬軍生博士@歪C歪AT中國會計視野 //@IPO觀察://@忠孝東路西:新大地造假案背后也有會計師操刀的影子，國內的會計師收費相對較低，有謀取審計之外收費的動力；媒體喜歡把IPO造假的罪名都安在投行身上，其實某些會計師才是市場的毒瘤。

@IPO觀察 ：#鵬城所“金蟬脫殼” 成造假集中營#近日，勤上光電被曝在2011年上市前存在內部員工在外成立公司，繼而向上市公司采購產(chǎn)品并成為大客戶、涉嫌虛構銷售甚至隱瞞信披欺詐上市的情況。它所聘的會計所再次觸動人們的神經(jīng)—又是鵬城所。

  一早起來，看到微博上在討論會計造假問題，劍指會計師，大有會計師是造假元兇和首惡之勢。這些造假案例，身涉其中的某些會計師確實難辭其咎、罪該當罰，但如果把他們當成首惡或*5毒瘤，那未免有些太抬舉搞會計的人了。

我就納悶，難道現(xiàn)在做投行不用考會計知識嗎？ 這些IPO造假案例，投行人員都不知情被蒙騙了？造假利益生態(tài)鏈上，幾無清白之人。如果非要分個責任高低，那讓我想起上個世紀的《會計法》修訂時，有個很大爭議，就是到底誰是假賬的首要責任人，有些單位負責人認為自己不是會計專業(yè)人士、不懂會計，提出企業(yè)會計對假賬負主要責任，當然最后《會計法》明確單位負責人對會計資料的真實性、完整性負責。類比到IPO中介機構，投行、會計師事務所、律師，誰更像單位負責人？說到底，目前IPO造假說起來是會計報表造假，但根源并非會計技術問題，都是“利益”二字，一旦IPO成功，上市公司募得巨額資金、投行拿到高額承銷費，會計師拿到三瓜倆棗的審計費，誰更有動機把企業(yè)弄上市？上市失敗，誰的利益損失更大？答案很顯然。哪個會計師愿意幫助企業(yè)造假？說白了，無良會計師確實就是為了一點小利、為了所謂“生存”去做違法違規(guī)之事（有博友說“國內的會計師收費相對較低，有謀取審計之外收費的動力”，推斷出會計師更愿意造假，我未能理解當中邏輯），但在整個造假鏈條上，誰更會指使、推動企業(yè)去包裝和造假。所以，無論是動機還是所起作用，以及事后分贓，會計師充其量只能站在從犯位置上。

但在會計造假問題曝光后，恰恰現(xiàn)在的媒體、公眾甚至監(jiān)管機構都喜歡把大棒指向會計師，原因無它，因為你叫CPA（注冊會計師），你的名字中有“會計”二字。國內因為會計造假案例，導致（會計師事務）所破人散（2003年，法院以出具證明文件重大失實罪分別判處被深圳中天勤會計師事務所合伙人劉家榮、 徐文林有期徒刑二年零六個月、 二年零三個月,并各處罰金 3 萬元），已有若干先例（中天勤、鵬城、還有下一個會不是中磊？……）。

當然，現(xiàn)在不少人詬病注冊會計師“跑不了廟跑和尚”，出事后又換個馬甲繼續(xù)做，但問題是，對那些辛辛苦苦已經(jīng)做大品牌的會計師事務所，不到萬不得已，誰愿意棄廟而逃呢？再說了，有多少馬甲可以讓你再換？從國外會計師事務所發(fā)展來看，數(shù)十年間，由八大→六大→五大→四大、……，大多都是因為財務造假無法承擔巨額賠償，或轟然倒下、或并入其他事務所。但是，僅有幾個大廟還能再關嗎？而且，為了加大懲罰力度、保護投資者利益，財政部、證監(jiān)會2012年已下文要求證券資格會計師事務所，由有限公司形式全面轉制為特殊普通合伙（或普通合伙）組織形式，這意味著今后即使跑得了廟，但也還跑不了和尚，簽字會計師合伙人要承擔無限賠償責任。

反觀投行，新聞經(jīng)常報道國外投行因業(yè)務欺詐被判巨額賠償或罰款，但國內還很少有投行因IPO造假被賠或罰得傾家蕩產(chǎn)，很多僅僅是不痛不癢的行政處罰，可見投行連廟都不用跑，處罰一下幾個當事人，投行自身業(yè)務照做，簽字保薦人是否要承擔無限連帶責任，似乎也沒有明確的一說，目前未見保薦人承擔賠償?shù)呐欣．斎?，也許從萬福生科始，情況會不會有些變化……。

會計師事務所Vs.投行、注冊會計師Vs.保薦人，相比起來，各自所獲取的利益與回報、所承擔的責任與風險，真的平衡、真的對等嗎？且不說收費差異，但從現(xiàn)實來看，投行人員當中有非常多的會計專業(yè)人士，這些年來，會計師從事務所轉身投奔去了投行的大有人在，而從投行回流到會計師事務所的少之又少，何故？利益使然也。雖然里根總統(tǒng)于1987年在美國注冊會計師協(xié)會成立100周年之際，發(fā)去賀辭對注冊會計師工作予以高度評價，稱“獨立審計為企業(yè)和政府的會計報表提供可信度。沒有這種可信度，債權人和投資者就難以做出為我們的經(jīng)濟帶來穩(wěn)定和活力的決策。沒有注冊會計師，我們的資本市場將土崩瓦解。”。但事實上，以中國今日之環(huán)境，加上審計本身的先天局限性，就如李若山教授經(jīng)常說的，注冊會計師審計工作充其量只是提高會計報表一點可信度而已。對注冊會計師地位，沒必要拔得那么高，注冊會計師只是“看門狗”而已，發(fā)現(xiàn)小偷時在旁邊叫幾聲提個醒，有時為了幾個肉包還可能放過小偷一馬，僅此而已；注冊會計師從來就不是“經(jīng)濟警察”，既不拿皇糧、也沒有權力去抓小偷，干不了警察的活。所以，出了問題，也不必都來痛打落水狗，不要給注冊會計師安那么大的罪名，借@作家崔成浩一句話，隨時受不了。

資本市場多年來亂象叢生，如果真是像某些網(wǎng)友所言“某些會計師才是市場的毒瘤”，拿幾個無良會計師開刀祭旗就能醫(yī)好頑疾，那會計師舍身成仁、犧牲小我也無妨，可惜事實并非如此，無良會計師只是市場毒素之一，不追源治本，僅將會計師作為替罪之羊是無助于問題徹底解決。至于何為治本之策，惜乎本人才疏學淺無法作答，只想說句：“讓上帝的歸上帝、愷撒的歸凱撒”，在整個資本市場鏈條中，投行也好、會計師事務所律師也罷、抑或監(jiān)管機構，還是各守其土、各擔其責、各認其罰吧！

本人前些年曾有段時期比較關注上市公司虛假陳述的法律責任問題，今天看到這條微博，忍不住多嘴吐槽幾句，其中多有不當或得罪之處，還請諸位多多包涵和擔待，并請方家指正！

作者：@馬軍生博士