近日,國際會計師職業(yè)道德準則理事會(IESBA)主席尤爾根·霍爾姆奎斯特(Jorgen Holmquist)接受了記者采訪,就如何真正發(fā)揮職業(yè)道德守則的作用、遵守職業(yè)道德守則的重要性,以及《職業(yè)會計師道德守則》的修訂和未來工作安排等問題發(fā)表了自己的見解,以下是訪談全文:

  記者:2012年8月您當選為IESBA*9任獨立主席,在接受《國際會計師聯(lián)合會新聞(IFAC News)》的采訪時您曾表示:應對全球金融危機,IESBA應肩負起明確的責任,尤其在協(xié)助恢復行業(yè)信譽方面。自金融危機發(fā)生以來,為提升審計質(zhì)量,監(jiān)管機構(gòu)和其他政策制定機構(gòu)積極采取措施以提高審計流程的透明度并進一步確保審計師的獨立性。但與此同時,在一些地區(qū),我們不斷看到重大會計舞弊事件浮出水面。有人感言全球金融危機引發(fā)了會計行業(yè)的信任危機。在這種情況下,IESBA的《職業(yè)會計師道德守則》(以下簡稱《守則》)能否幫助會計行業(yè)恢復信譽?

  尤爾根:全球金融危機爆發(fā)以來,雖然會計行業(yè)所遭受的詬病遠不及評級機構(gòu)和銀行,但與五年前相比,行業(yè)信譽的確受到了影響,我們需要做大量的改善和修復工作。許多行業(yè)外人士并不了解作為IFAC會員的職業(yè)會計師需要做出承諾,恪守職業(yè)道德要求——暨《守則》這套強大的、全面的國際性規(guī)則和指引中的要求。但是,有些會計師沒有遵守這些規(guī)則,從而埋下禍端。雖然發(fā)生舞弊行為的會計師所占比例相對較低,但因舞弊事件見諸報端被大勢報道,所以最終受到影響的不僅僅是這些直接當事人,而且還包括整個會計行業(yè)的信譽。

  記者:那應該采取什么樣的應對舉措?

  尤爾根:我們希望通過提高《守則》意識,持續(xù)開發(fā)可靠的、合理的解決方案,讓公眾意識到職業(yè)會計師將踐行承諾、遵守職業(yè)道德并維護公眾利益,并且讓舞弊將成為極少數(shù)派行為。

  在一些地區(qū),《守則》的職業(yè)道德要求已經(jīng)被寫入法律和法規(guī)。但是,除了法律的強制要求外,我們希望能有其他的驅(qū)動力來鼓勵職業(yè)會計師遵守《守則》。會計行業(yè)是一個備受尊重和信任的行業(yè),作為業(yè)界的一員,職業(yè)會計師理有責任維護行業(yè)信譽,這一點對所有職業(yè)會計師都意義重大。多數(shù)時候,職業(yè)會計師會遭遇外界壓力,不論是來自管理層壓力還是潛在的經(jīng)濟利益誘惑,都可能驅(qū)使他們利用規(guī)定漏洞或違反規(guī)定?!妒貏t》為職業(yè)會計師提供了指引,幫助他們處理上述情況。我們期望職業(yè)會計師能夠做出正確選擇,做正確的事情。遵守《守則》可以提高服務的連貫性,滿足客戶和雇主更高的期望,這也是事務所和會計師自覺遵守《守則》的另一個動力。

  記者:《守則》如何幫助會計師實現(xiàn)上述目標?

  尤爾根:《守則》是一套全球性準則,它確立了一個公認的基準,可以規(guī)范世界各地的職業(yè)會計師的道德行為。因此,客戶和雇主有理由期待職業(yè)會計師能夠正直、客觀地履行職責,展示良好的勝任力、謹慎性和職業(yè)操守,嚴守秘密,恪盡職守。職業(yè)道德標準可以幫助職業(yè)會計師理解和實現(xiàn)客戶和雇主的期望,以便提供更好的服務。

  記者:最近,幾起會計丑聞成為新聞報道頭條,比如日本的奧林巴斯事件和中國的年代煤礦機電設(shè)備有限公司事件。您是否認為這些會計丑聞都是因為沒能遵守職業(yè)道德而造成的?

  尤爾根:首先需要說明的是,對于你剛才提及的會計丑聞,我掌握的信息不夠全面,很多消息都是從媒體上獲知的。但是,即便新聞來源是正當可靠的,但記者有可能沒有獲取正確的事實或者沒有對事件進行全面的報到。因此,雖然這些會計丑聞表面上可以歸咎為職業(yè)道德問題,但我認為如果就此斷言職業(yè)會計師沒有遵守職業(yè)道德標準是導致會計丑聞的主要原因則過于簡單草率。要全面分析這些會計丑聞的產(chǎn)生原因,就需要對丑聞涉及的特殊事實、所處的特殊環(huán)境和事件的復雜性進行深入的了解和調(diào)查。同時我們也必須承認,在許多地區(qū),這些丑聞已經(jīng)損害了會計行業(yè)的形象。但是,我們需要對丑聞所涉及的法律和道德因素加以區(qū)分,許多時候,丑聞成為新聞報道的頭條是因為涉嫌非法行為,當然非法行為本身就是不道德行為。

  記者:您認為道德是每個人先天具備的,還是可以通過后天教導獲取的?

  尤爾根:我認為,大多數(shù)人擁有自身的行為準則,這也許決定了他們的成長歷程以及從小就植根于內(nèi)心的道德和信仰等。我覺得道德行為是個人道德教養(yǎng)的一部分,因此,從這個角度而言,道德有一部分是與生俱來的。

  但是,通常情況下,守則和規(guī)定可以幫助個人遵守道德規(guī)范,支持他們做出道德行為,并用具體的實例指引他們實踐一般道德原則。IESBA發(fā)布的《守則》設(shè)定了基本原則,搭建了概念性框架,并明確禁止行為。所有的職業(yè)會計師必須認識到,《守則》規(guī)定或者成員機構(gòu)所制定的守則與自身工作息息相關(guān),能夠幫助他們處理所面臨的道德問題。

  記者:您能向我們簡單介紹下IESBA正在開展的工作嗎?

  尤爾根:最近,我們發(fā)布了《守則》的最終修訂版本,修訂內(nèi)容涉及利益沖突、違規(guī)行為和“工作小組”定義。這些新規(guī)將于2014年生效。

  許多監(jiān)管機構(gòu)密切關(guān)注這些修訂項目,我很高興我們能通過舉辦的各種論壇與監(jiān)管機構(gòu)進行有效溝通。此外,我們與國際審計與鑒證準則委員會(IAASB)通力合作,成功地定義了“工作小組”,對此我感到非常欣慰。“工作小組”項目與IAASB的項目密切相關(guān),據(jù)此IAASB修訂了自身的《國際審計準則(ISA)第610號——利用內(nèi)部審計師的工作》。

  當前,我們主要開展了以下工作:如何應對涉嫌違法行為是最重要的一個項目。為此,我們發(fā)布了征求意見稿,并在上個月,對所收集到的重要意見召開了*9次審議會。當然,反饋者們也提出了一系列具有挑戰(zhàn)性的問題。我們將對這些反饋意見進行認真、系統(tǒng)、全面地梳理和考量,以此決定我們前行的方向。此外,在三月召開的會議上,我們還討論了一些新項目和提議。

  校對:曹宇紅