請問老師匯算清繳的概念以及年底匯算清繳應(yīng)該注意哪些問題？（北京市李琳琳）
　　★在線專家：
　　匯算清繳，企業(yè)所得稅是按年計征，按季預(yù)繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后5個月內(nèi)，這是給企業(yè)一個全面自查自核的機會，也是最后一次的調(diào)整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風險（偷稅）。匯算清繳是納稅調(diào)整，不需要作會計處理的，通過調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅，只是減少了可供企業(yè)稅后分配的利潤。
　　清繳中應(yīng)該把握的幾個方向：
　?。?）收入方面：主要是核查該入賬的是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在尚未按要求入賬的情況。
　?。?）成本方面：主要是成本結(jié)轉(zhuǎn)與收入是否匹配，是否有多結(jié)轉(zhuǎn)的情況存在。
　?。?）費用方面：主要是計提項目是否符合規(guī)定，是否有多提情況存在（特別是與工資有關(guān)的項目）；列支渠道是否正確（特別是與福利費項目有關(guān)的）；按實扣除項目是否計算正確（特別是招待費、廣告費項目）；
　?。?）繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規(guī)定繳納，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。
　　“三方交易、直達結(jié)算”
　　請問“三方交易、直達結(jié)算”方式下怎樣辦理委托收款手續(xù)？（河北省李雙）
　　★在線專家：
　　所謂“三方交易、直達結(jié)算”，是指批發(fā)單位、銷貨單位、購貨單位都不在一地，批發(fā)單位委托銷貨單位直接向購貨單位發(fā)運商品，而貨款則由批發(fā)單位分別與購、銷雙方進行結(jié)算的一種做法。這種做法適用于批發(fā)單位和購貨單位的交易需要經(jīng)過一個中間商的交易活動。在這種做法下，批發(fā)單位、銷貨單位和購貨單位之間應(yīng)分別訂立經(jīng)濟合同，將三方之間相互承擔的義務(wù)和責任以合同的形式固定下來。銷貨單位根據(jù)三方簽訂的合同，不經(jīng)由批發(fā)單位，直接向購貨單位發(fā)貨，同時由銷貨單位填制兩套“委托收款憑證”，并附上有關(guān)單證，將其同時提交開戶銀行辦理委托收款手續(xù)。其中：一份以銷貨單位的名義，向批發(fā)單位收款，貨款劃回銷貨單位開戶銀行，收進銷貨單位賬戶；另一份以批發(fā)單位的名義，向購貨單位收款，貨款直接劃回批發(fā)單位開戶銀行，收進批發(fā)單位賬戶。購貨單位對批發(fā)單位、批發(fā)單位對銷貨單位發(fā)生拒付或無款支付的，均按照有關(guān)規(guī)定辦理。
　　制作賣場展臺成本核算
　　請問老師我單位制作賣場展臺，如何成本核算？（天津市張洋洋）
　　★在線專家：
　　如果貴單位有材料庫房、有保管員負責收發(fā)貨，而且有相關(guān)的出入庫憑證，那么成本核算還是先把材料入庫，再根據(jù)出庫量計算成本。
　　如果沒有相應(yīng)的手續(xù)制度，那么只能按購進材料發(fā)票記入成本。因為即使先把材料入庫，再出庫，也只是沒有根據(jù)的形式，沒有任何意義。
　　退休慰問金能否計入職工福利費
　　我是一家私營企業(yè)財務(wù)人員，公司現(xiàn)有職工142人，退休職工15人。從去年開始，我公司節(jié)假日期間為退休人員發(fā)放節(jié)日慰問金和補助費，上述費用不計入職工工資、薪金。請問，上述費用能否作為職工福利費，在企業(yè)所得稅稅前扣除？（河南李楠楠）
　　★在線專家：
　　根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）規(guī)定，離退休人員統(tǒng)籌外費用作為職工的延期福利，財務(wù)處理時可以作為職工福利費列支。支出時應(yīng)該有費用真實發(fā)生的憑據(jù)或收款人簽收證明，發(fā)票抬頭為單位還是職工個人不影響該費用的列支。
　　需要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規(guī)定，沒有將離退休人員統(tǒng)籌外費用明確為福利費，在國家稅務(wù)總局沒有新的文件對此明確之前，按照現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅前仍不能將此類費用作為與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出，企業(yè)所得稅前不得扣除。因此，該單位為退休職工發(fā)放的節(jié)日慰問金和補助費在財務(wù)處理時可以計入職工福利費列支，但不能在稅前扣除。
　　企業(yè)購銷業(yè)務(wù)中貨款與發(fā)票非同時進行的處理
　　請問單位在日常的購貨業(yè)務(wù)中，進貨發(fā)票與支付貨款往往并不是同步進行，所以無法快捷地分辨出應(yīng)收發(fā)票與已收發(fā)票。同理，在銷售業(yè)務(wù)中，銷售發(fā)票與收款也不是同步進行，也無法快捷地分辨出應(yīng)開發(fā)票與已開發(fā)票，如何解決這個難題？（山東省張翠英）
　　★在線專家：
　　對于采購業(yè)務(wù)，發(fā)票沒有到的情況下是不能直接確認材料的，月末作暫估入賬：
　　借：原材料等
　　貸：應(yīng)付賬款―暫估入賬
　　這筆分錄就表明沒有收到發(fā)票，貸方的應(yīng)付賬款表明沒有支付貨款。
　　對于銷售業(yè)務(wù)，沒有開具發(fā)票但商品已經(jīng)發(fā)出的，不確認收入：
　　借：發(fā)出商品
　　貸：庫存商品
　　開具發(fā)票時：
　　借：應(yīng)收賬款
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅）
　　借：主營業(yè)務(wù)成本
　　貸：發(fā)出商品
　　分公司建賬問題
　　請問老師分公司不是獨立核算，需單獨建賬嗎？如何核算和編制報表？（河北省李亮亮）
　　★在線專家：
　　雖然分公司不是獨立核算，但是非獨立核算的分公司也要建賬，否則就無法對日常會計業(yè)務(wù)做出記錄說明。這里分公司每月將報表匯總到總公司，由總公司負責合并報表并統(tǒng)一向稅務(wù)局報稅。另外，在對總公司作納稅檢查時，分公司的賬目也是檢查的對象。
　　開具紅字發(fā)票流程
　　請問老師銷售方申請開具紅字發(fā)票的條件和流程是什么？（河南省趙龍）
　　★在線專家：
　?。?）前提條件
　　當出現(xiàn)以下情況時，應(yīng)由銷售方申請開具紅字專用發(fā)票：①因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的；
　?、谝蜷_票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的。
　　值得注意的是，兩種條件下對應(yīng)的申請時限不同。因開票有誤購買方拒收的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)提出申請；尚未交付的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)提出申請。
　?。?）開具流程
　?、黉N售方提交申請單
　　銷售方須在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由或由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。
　?、阡N售方稅務(wù)機關(guān)開具通知單
　　銷售方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。
　?、垆N售方開具紅字專用發(fā)票
　　銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)。
　　實物分紅記賬
　　企業(yè)實物分紅，比如房地產(chǎn)公司以存貨（房屋）分紅，如何記賬？（北京市李楊紅）
　　★在線專家：
　　在新會計準則體系下，以實物分紅從原理上可以參照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)。
　　企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品（房地產(chǎn)）、外購貨物或者自產(chǎn)產(chǎn)品分紅的，應(yīng)該將所涉及非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與所確認的分紅數(shù)額之間的差額分為兩部分，一部分是按公允價值轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)與其賬面價值之間的差額即轉(zhuǎn)讓損益，另一部分是確認的分紅數(shù)額與非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額即轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得（或損失）。轉(zhuǎn)讓損益按照相關(guān)準則規(guī)定處理，如：
　?、俜乾F(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)作為銷售處理；
　?、诜乾F(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)視同固定資產(chǎn)處置處理；
　?、鄯乾F(xiàn)金資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，視同無形資產(chǎn)處置處理。轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)利得計入營業(yè)外收入（損失計入營業(yè)外支出）。
　　具體到問題所述：
　　①按確定的分紅基數(shù)，借記“應(yīng)付股利”；
　?、诎撮_發(fā)產(chǎn)品、貨物或自產(chǎn)產(chǎn)品賬面價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、按應(yīng)計增值稅銷項稅額貸記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等；
　　③按①與②之間的差額借記“營業(yè)外支出”，或者貸記“營業(yè)外收入”；
　?、馨创尕涃~面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等，貸記“產(chǎn)成品”、“庫存商品”等。