高頓網(wǎng)校友情提示，*7廣元會計人才網(wǎng)上總結(jié)信息《如何做出納工作》—日常事務(wù)處理等內(nèi)容公布如下：　　企業(yè)從銀行買入外幣怎樣核算
　　企業(yè)買入外幣時，銀行按賣出價計算并收取人民幣。由于“銀行存款（人民幣戶）是按實付人民幣記賬的，而“銀行存款（外幣戶）”等外幣賬戶是按當(dāng)日市場匯價或當(dāng)期期初市場匯價記賬的，由此而產(chǎn)生的銀行賣出價與市場匯價的差額，記入“財務(wù)費用（匯兌損益）”科目。即借記“銀行存款（外幣戶）”科目，貸記“財務(wù)費用（匯兌損益）”科目和“銀行存款（人民幣戶）”科目。
　　例：某企業(yè)沒有現(xiàn)匯賬戶，其外幣業(yè)務(wù)的核算以業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率作為折合匯率。3月15日為歸還一筆2000美元的應(yīng)付賬款而向銀行購入外匯，當(dāng)日的市場匯價為＄1=￥8.30，銀行賣出價為＄1＝￥8.35，企業(yè)實際付出人民幣8350元。則3月15日應(yīng)作的會計分錄為：
　　借：應(yīng)收賬款（＄1000×8.3）                              8300
　　財務(wù)費用　　　　　　　　　　　　　　　　　50
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　8350
　　允許開立外匯現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)發(fā)生外幣借款業(yè)務(wù)時怎樣進(jìn)行會計處理
　　允許開立外匯現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，借款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理比較簡單，只需把所借外幣按當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場匯價折算成記賬本位幣入賬即可。由此造成的“短期借款”科目借貸兩方的人民幣差額，在期末進(jìn)行調(diào)整時一并處理。
　　例：某企業(yè)從銀行借入美元5000元，當(dāng)日的市場匯價為＄1=￥8.30。則應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：銀行存款（美元戶）   41500　（＄5000×8.30）
　　貸：短期借款（美元戶） 41500 （＄5000×8.30）
　　還款時，假設(shè)市場匯率為＄1=￥8.40，則應(yīng)作分錄：
　　借：短期借款（美元戶） 42000?。ā?000×8.40）
　　貸：銀行存款（美元戶）42000（＄5000×8.40）
　　不允許開立外匯現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)外幣發(fā)生借款業(yè)務(wù)時怎樣進(jìn)行會計處理
　　不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，即不能設(shè)置“銀行存款（美元戶）”賬戶，在歸還借款時會產(chǎn)生匯兌損益及短期借款的利息支出均計入“財務(wù)費用”科目。
　　例：某企業(yè)3月5日從銀行借入美元5000元，歸還應(yīng)付賬款，當(dāng)日的市場匯價為＄1=￥8.30。4月25日從銀行買入外匯歸還，當(dāng)日的市場匯價為＄1=￥8.35，銀行賣出價為＄1=￥8.40。3月31日的市場匯價為＄1=￥8.32，則
　?。?）3月5日借入時，應(yīng)作如下會計分錄：
　　借：應(yīng)付賬款（美元戶）41500　（＄5000×8.30）
　　貸：短期借款（美元戶）41500（＄5000×8.30）
　?。?）3月31日對短期借款科目余額按＄1=￥8.32進(jìn)行調(diào)整：
　　借：財務(wù)費用　　　　　　　100
　　貸：短期借款（美元戶）100
　?。?）4月25日歸還時
　　借：短期借款（美元戶）　41750（$5000×8.35）
　　財務(wù)費用　　　　　　　250
　　貸：銀行存款（人民幣戶）　42000（$5000×8.35）
　　發(fā)生外幣交易業(yè)務(wù)時怎樣進(jìn)行會計處理
　　企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務(wù)，包括進(jìn)口、出口，以及其他以外幣結(jié)算的收入和支出業(yè)務(wù)，均按當(dāng)日或當(dāng)期期初的市場匯價折合為記賬本位幣。由于借貸雙方使用相同的匯率進(jìn)行折算，故平時不會產(chǎn)生匯兌損益。在月份（或季度、年度）終了，要對所有外幣賬戶余額，按期末市場匯率進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整程序如下：
　　*9，根據(jù)外幣賬戶期末的原幣余額按期末市場匯價計算出折合的人民幣余額。
　　第二，將折合的人民幣余額與調(diào)整前的原賬面人民幣余額相比較，計算應(yīng)調(diào)整的人民幣余額的差額。
　　第三，根據(jù)應(yīng)調(diào)整的人民幣差額，確定發(fā)生的匯兌損益數(shù)額。
　　第四，編制會計分錄，調(diào)整各外幣賬戶的賬面余額，并將由此產(chǎn)生的差額記入“財務(wù)費用”等科目。
　　例：某企業(yè)有關(guān)外幣賬戶期末調(diào)整的資料如下：
　　期末外幣賬戶調(diào)整計算表外幣科目美元余額期末匯價調(diào)整后人民幣余額調(diào)整前人民幣余額差額
　　期末外幣賬戶調(diào)整計算表

外幣科目

美元余額

期末匯價

  調(diào)整后人民幣余額

   調(diào)整前人民幣余額

          差  額

銀行存款

1000(借)

8.30

8300(借)

8400(借)

100(貸)

應(yīng)收賬款

500(借)

8.30

4150(借)

4100(借)

50(借)

應(yīng)付賬款

400(貸)

8.30

3320(貸)

3350(貸)

30(借)

短期借款

3000(貸)

8.30

24900(貸)

25000(貸)

100(借)

合　計

 

 

 

 

80(借)

　　根據(jù)上述計算資料，企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：
　　借：應(yīng)收賬款　　　　　50
　　應(yīng)付賬款　　　　　30
　　短期借款　　　　　100
　　貸：銀行存款　　　　　　100
　　財務(wù)費用　　　　　　80
　　投入外幣資本業(yè)務(wù)怎樣進(jìn)行會計處理
　　投入外幣資本業(yè)務(wù)，主要是指投入資本的折合，即當(dāng)投入資本與原注冊資本或記賬本位幣不一致時，需要按一定匯率將投入資本折合為注冊資本或記賬本位幣。在折合時，對有關(guān)資產(chǎn)賬戶，按收到出資額當(dāng)日的市場匯價折合。對“實收資本”賬戶，合同有約定匯率的，按合同約定匯率折合，合同匯率與市場匯率的差額，作為資本公積處理；合同沒有約定匯率的，應(yīng)分別不同情況按下列方法處理：
　?。?）登記注冊的貨幣與記賬本位幣一致時，按收到出資時的市場匯價折合，借記“銀行存款”（美元戶），貸記“實收資本”
　　（2）登記注冊的貨幣與記賬本位幣不一致時，按企業(yè)*9次收到出資時的市場匯價折合；如果投資人分期出資的，則各期出資均應(yīng)按*9次收到出資時的市場匯價折合。由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，作為“資本公積”處理。
　　例：某企業(yè)注冊貨幣為美元，注冊資本100萬元美元，記賬本位幣為人民幣。按合同規(guī)定合資雙方出資比例為1：1，即中方出資50萬美元，外方出資50萬元美元。依合同約定，中方投資分兩次進(jìn)行，*9次出資30萬美元，當(dāng)日的市場匯價為＄1=￥8.30，第二次出資20萬美元，當(dāng)日的市場匯價為＄1=￥8.35，則
　　*9次出資時的會計分錄如下：
　　借：銀行存款（美元）（＄300000×8.30）　2490000
　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　2490000
　　第二次出資時的會計分錄為：
　　借：銀行存款（美元）（＄200000×8.35）　1670000
　　貸：實收資本　　　　　　　　　　　　　　　  　　1660000
　　資本公積──資本折算差額　　　　　　　　  　　　　10000
 　　　　
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