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阿拉善盟會計管理網：重置固定資產凈值不可認定為資產損失

高頓網校2014-07-09 08:49terry

高頓網校友情提示，*7阿拉善盟會計管理網上總結信息重置固定資產凈值不可認定為資產損失等內容公布如下：
　　2014年2月，甲公司向市國稅局專項申報2013年資產損失稅前扣除。該企業(yè)飲料生產車間于2000年12月建成投入使用，在“固定資產”科目反映原值280萬元。截至2013年6月，已累計計提折舊166.25萬元。為適應市場產品更新和質量要求，董事會2013年6月研究決定，對原有廠房拆除重新建造。甲公司執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。財務部門將固定資產賬面凈值113.75萬元、清理費用1.5萬元和處置殘料收入2.5萬元，一并轉入“固定資產清理”科目，在“營業(yè)外支出”賬戶反映2013年度資產損失112.75萬元。

　　審核組成員分析后認為，甲公司財稅處理不恰當?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號公告)規(guī)定，企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊。因此，甲公司原有廠房賬面凈值應作為重置資產計稅成本，而不能認定為2013年資產損失。

　　《企業(yè)會計準則第4號——固定資產》應用指南規(guī)定，固定資產的后續(xù)化支出，指固定資產使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。后續(xù)支出的處理原則為：符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除;不符合固定資產確認條件的，應當計入當期損益。對于資本化的后續(xù)支出，應將固定資產的賬面價值轉入在建工程，并停止計提折舊，并在此基礎上重新確定固定資產原價。在固定資產的持續(xù)支出完工并達到預定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉為固定資產，并按重新確定的固定資產原價、作用壽命、預計凈殘值和折舊方法計提折舊。甲公司新建飲料車間，是為了滿足產品市場需求，意味著有可靠的經濟利益流入，符合資產定義，應將固定資產賬面凈值、清理費用和殘料收入一并在“在建工程”科目反映。會計確認當期損失不正確。