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郴州會計考試報名網(wǎng)：未實際處置資產(chǎn)損失稅前扣除金額如何確認?

高頓網(wǎng)校2014-07-10 11:07terry

高頓網(wǎng)校友情提示，*7郴州會計考試報名網(wǎng)上公布相關(guān)會計實務(wù)未實際處置資產(chǎn)損失稅前扣除金額如何確認等內(nèi)容總結(jié)如下：
　　問：固定資產(chǎn)原值10萬元，已提折舊6.5萬元，凈值3.5萬元，殘值率5%，預(yù)計凈殘值0.5萬元，現(xiàn)已報廢，未實際轉(zhuǎn)讓處置，固定資產(chǎn)報廢損失企業(yè)所得稅前申請扣除金額應(yīng)如何確認?是否應(yīng)按扣除預(yù)計殘值0.5萬元以后的3萬元確認，還是按凈值3.5萬元確認?

　　答：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)第三十條規(guī)定，固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認：

　　(一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

　　(二)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料;

　　(三)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料;

　　(四)涉及責任賠償?shù)?，?yīng)當有賠償情況的說明;

　　(五)損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。

　　參照《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(新地稅發(fā)〔2010〕82號)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣，則殘值為合理確定的預(yù)計凈殘值;若資產(chǎn)已變賣，則為實際取得的變價收入。

　　根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，若資產(chǎn)已處置未變賣，則殘值為合理確定的預(yù)計凈殘值。因此，企業(yè)固定資產(chǎn)報廢損失為3萬元。