高頓網(wǎng)校友情提示,*7沈陽會計從業(yè)資格證繼續(xù)教育網(wǎng)上公布相關(guān)會計處理委托加工環(huán)節(jié)增值稅等內(nèi)容總結(jié)如下:
  委托加工物資的核算委托加工業(yè)務(wù)在會計處理上主要包括撥付加工物資、支付加工費用和稅金、收回加工物資和剩余物資等幾個環(huán)節(jié)。委托加工物資通過設(shè)置“委托加工物資”科目核算。
  1.撥付委托加工物資
  企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資,應(yīng)將物資的實際成本由“原材料”、“庫存商品”等科目轉(zhuǎn)人“委托加工物資”科目,借記“委托加工物資”科目,貸記“原材料”或“庫存商品‘科目。
  2.支付加工費、增值稅等
  企業(yè)支付的加工費、應(yīng)負(fù)擔(dān)運雜費、增值稅等,借記“委托加工物資”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅,(進(jìn)項稅額)”科目,貸記“銀行存款”等科目。
  這里加工費的支付分兩種情況:
  *9:加工企業(yè)是一般納稅人時,其對方支付的加工費中不含增值稅,則:
  應(yīng)納增值稅額=加工費×增值稅稅率
  第二:加工企業(yè)是小規(guī)摸納稅人時,其對方支付的加工費中含增值稅,則:
  應(yīng)納增值稅額=加工費÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率
  3.交納的消費稅
  需要交納消費稅的委托加工物資,其由受托方代收代交的消費稅,應(yīng)分別以下情況處理:
 ?。?)委托加工的物資收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計人委托加工物資的成本、借記‘委托加工物資,科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
  (2)委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)銳清費品的,委托方應(yīng)按準(zhǔn)予抵扣的受托方代收代交的消費稅額,借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費稅”科目,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
  4.加工完成收回加工物資
  加工完成驗收人庫的物資和剩余物資,按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本,借記“原材料”、,“庫存商品”等科目,貸記“委托加工物資”科目。
  A企業(yè)委托B企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費品)。原材料成本為100000元,支付的加工費為80000元(不含增值稅),消費稅稅率為1096,材料加工完成驗收入庫,加工費用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17 %. A企業(yè)按實際成本對原材料進(jìn)行日常核算,有關(guān)賬務(wù)處理如下:
 ?。?)發(fā)出委托加工材料
  借:委托加工物資 100000
  貸:原材料 100000
 ?。?)支付加工費用
  消費稅組成計稅價格
  (100000+80000)÷(1-10%)=200000(元)
 ?。ㄊ芡蟹剑┐沾坏南M稅‘200000 X 10 96 = 20000(元)
  應(yīng)納增值稅=80000 x 17 % =13600(元)
  A企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時
  借:委托加工物資 80000
  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13600
  —應(yīng)交消費稅 20000
  貸:銀行存款 113600
  A企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時
  借:委托加工物資 100000
  應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)13600
  貸:銀行存款 113600
 ?。?)加工完成收回委托加工材料
  企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品時
  借:原材料 180000
  貸:委托加工物資 180000
     
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