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稅法規(guī)定，外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅的40%稅款。再投資不滿5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
外國(guó)投資者將其從企業(yè)分得的利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國(guó)投資者將其從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤(rùn)直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以全部退還其再投資部分已繳的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5處撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
外國(guó)投資者申請(qǐng)退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，不包括地方所得稅。地方所得稅的免征和減征由外商投資企業(yè)所在地的省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定。再投資退稅額應(yīng)以分配利潤(rùn)企業(yè)繳納所得稅實(shí)際適用的稅率，把分配利潤(rùn)換算為稅前利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算。
再投資退稅的計(jì)算公式如下：
退稅額=再投資額÷（1-實(shí)際適用的原企業(yè)所得稅稅率-地方所得稅稅率）× 實(shí)際適用的原企業(yè)所得稅稅率×退稅率
企業(yè)收到退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
如果外商投資企業(yè)將再投資利潤(rùn)額在不超過5年時(shí)抽回，或者再投資項(xiàng)目不符合退稅規(guī)定時(shí)，應(yīng)將已退稅款再補(bǔ)繳。
會(huì)計(jì)分錄為：
借：其他應(yīng)付款
貸：銀行存款
企業(yè)代扣代繳預(yù)提所得稅的會(huì)計(jì)處理
稅法規(guī)定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在下列情況下由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款：
1.外國(guó)企業(yè)在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，而有來源于我國(guó)境內(nèi)的利潤(rùn)、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系，這種情況下，以外國(guó)企業(yè)所得的支付人為扣繳義務(wù)人。
2.對(duì)外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)和提供咨詢、管理、培訓(xùn)等活動(dòng)的所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為所得稅的扣繳義務(wù)人。 其稅款由扣繳義務(wù)人在每次的支付款額中扣除，并在規(guī)定期限內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。
?。?）計(jì)算出應(yīng)支付給外國(guó)公司的款額：
借：利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利
貸：應(yīng)付股利（其他應(yīng)付款）
?。?）計(jì)算應(yīng)代扣稅款
借：應(yīng)付股利（其他應(yīng)付款）
貸：應(yīng)付稅金一應(yīng)交所得稅
?。?）實(shí)際代交所得稅款時(shí)
借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
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