高頓網(wǎng)校友情提示，*7臺(tái)州初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)建筑業(yè)總承包的會(huì)計(jì)處理總結(jié)如下：
　　例：某總承包商承建一工程，金額1000萬(wàn)，分包給另外一建筑公司600萬(wàn)。
　　問(wèn)題：1、總承包商的發(fā)票是開(kāi)1000萬(wàn)，還是開(kāi)400萬(wàn)？
　　2、總承包商是以1000萬(wàn)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，還是以400萬(wàn)作為收入？
　　1、發(fā)票由總承包商統(tǒng)一到工程所在地的稅務(wù)局開(kāi)具1000萬(wàn)，開(kāi)票時(shí)繳納57.5萬(wàn)的稅金（收入1000萬(wàn)*綜合稅率5.75%）。
　　深圳執(zhí)行的稅率是這樣的，營(yíng)業(yè)稅3%，城建稅1%，附加3%，帶征企業(yè)所得稅1.2%，帶征個(gè)人所得稅1.4%，印花稅0.03%，合計(jì)=3%*（1+1%+3%）+1.2%+1.4%+0.03%=5.75%http://lyacc.com
　　在發(fā)票及稅票復(fù)印上注明分包方的營(yíng)業(yè)額為600萬(wàn)，及其繳納的稅款34.5萬(wàn)（600*5.75=34.5萬(wàn)），蓋上總承包商公章，提供給分包方，作為分包方的入賬及已納稅的依據(jù)。
　　2、總承包商以400萬(wàn)作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，另外600萬(wàn)作為往來(lái)處理（分包方的收入）。
　　總承包商自身發(fā)生的費(fèi)用作為成本費(fèi)用，帶征的1.2%企業(yè)所得稅（400*1.2%=4.8萬(wàn)）作為總承包商利潤(rùn)表中的“所得稅”費(fèi)用。
　　總承包商的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加作為主營(yíng)稅金及附加科目，
　　帶征的個(gè)人所得稅列為成本費(fèi)用，
　　合計(jì)繳納稅金=400*5.75%=23萬(wàn)。
　　應(yīng)代扣代繳稅金為600*5.75%=34.5萬(wàn)，實(shí)付分包方的工程款為600-34.5=565.5萬(wàn)，在往來(lái)科目核算（貸其他應(yīng)收款或應(yīng)付賬款）。
　　3、對(duì)于有建筑業(yè)資質(zhì)，成本核算賬務(wù)齊全，能提供核算依據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)局批準(zhǔn)，可按查賬征收企業(yè)所得稅，則開(kāi)票時(shí)不需帶征企業(yè)所得稅，但所發(fā)生的成本費(fèi)用必須有合法的發(fā)票作為入賬依據(jù)，難度很大，因此大量的建筑業(yè)都采用帶征所得稅的辦法。
 　　　　
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