高頓網(wǎng)校友情提示，*7北海會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)匯總相關(guān)內(nèi)容出售轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理總結(jié)如下：
　　對(duì)于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者、或分配給股東、或無償贈(zèng)送他人等都應(yīng)視同銷售貨物，計(jì)算應(yīng)繳增值稅。借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“利潤分配——應(yīng)付普通股股利”、“營業(yè)外支出”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目；按貨物的公允價(jià)格，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目；按銷售價(jià)格和規(guī)定的增值稅稅率計(jì)算的銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列行為均視同銷售貨物，要征收增值稅：1.委托代銷；2.受托代銷；3.由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算的納稅人，其設(shè)在不同縣（市）的相關(guān)機(jī)構(gòu)之間移送貨物；4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；5.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于對(duì)外投資、股利發(fā)放、無償贈(zèng)送。
　　企業(yè)銷售本企業(yè)已使用過的可抵扣增值稅的固定資產(chǎn)，如該項(xiàng)固定資產(chǎn)原取得時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，銷售時(shí)計(jì)算確定的增值稅銷項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　　【例1】乙公司因購貨原因于2009年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付甲公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2009年4月1日，乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與甲公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意以乙公司生產(chǎn)吊車用作甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營，該設(shè)備成本60萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)）為80萬元。假設(shè)甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元。
　　債權(quán)人甲公司賬務(wù)處理：
　　借：固定資產(chǎn) 800000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000
　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 64000
　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 1000000
　　債務(wù)人乙公司賬務(wù)處理：
　　借：應(yīng)付賬款——甲公司 1000000
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000
　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 64000
　　借：主營業(yè)務(wù)成本 600000
　　貸：庫存商品 600000
　　【例2】某企業(yè)銷售一臺(tái)生產(chǎn)用已使用過的固定資產(chǎn)，含稅價(jià)為117萬元，已提折舊10萬元，該固定資產(chǎn)取得時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，出售時(shí)收到價(jià)款80萬元。
　　購入時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn) 1000000
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000
　　貸：銀行存款 1170000
　　計(jì)提折舊：
　　借：制造費(fèi)用100000
　　貸：累計(jì)折舊100000
　　出售時(shí)：
　　借：固定資產(chǎn)清理 900000
　　累計(jì)折舊 100000
　　貸：固定資產(chǎn) 1000000
　　借：固定資產(chǎn)清理 136000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）136000
　　借：銀行存款 800000
　　貸：固定資產(chǎn)清理 800000
　　借：營業(yè)外支出 236000
　　貸：固定資產(chǎn)清理 236000
　　【例3】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年前購入的八成新小轎車，固定資產(chǎn)賬面含稅價(jià)30萬元，已提折舊0.5萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)30.5萬元，未計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，不考慮城建稅及附加稅費(fèi)。
　?。?）轉(zhuǎn)入清理：
　　借：固定資產(chǎn)清理 295000
　　累計(jì)折舊 5000
　　貸：固定資產(chǎn) 300000
　?。?）取得收入：
　　借：銀行存款 305000
　　貸：固定資產(chǎn)清理 305000
　?。?）計(jì)提稅金：
　　借：固定資產(chǎn)清理 5865.38
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 5865.38[305000÷（1＋4%）×4%×50%].
　　同時(shí)
　　借：固定資產(chǎn)清理 4134.62
　　貸：營業(yè)外收入 4134.62（305000－295000－5865.38）
　?。?）繳稅時(shí)：
　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅 5865.38
　　貸：銀行存款 5865.38
　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算企業(yè)購入固定資產(chǎn)時(shí)，已按規(guī)定將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的，如果相關(guān)固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或用于免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等，應(yīng)將原已計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目的金額予以轉(zhuǎn)出，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
 　　　　
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