高頓網校友情提示，*7晉中高級會計實務相關內容個體戶營業(yè)稅的會計處理總結如下：
　　個體戶提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產應當征收的營業(yè)稅，應根據不同的稅收征收方式分別確定：對于采用定期定額征收營業(yè)稅的個體戶，由稅務機關根據個體戶提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的具體情況核定每月應繳納的營業(yè)稅稅額；對于采用查賬征收營業(yè)稅的個體戶，應當由個體戶根據當期實際提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的金額計算應繳納的營業(yè)稅稅額。
　?。劾?］于宏是開個體餐館的個體戶，稅務局根據其營業(yè)情況核定其每月應繳納營業(yè)稅1000元。則于宏每月應按規(guī)定繳納營業(yè)稅1000元。
　　對于采用查賬征收方式納稅的個體戶，應當根據其提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的營業(yè)額來計算其應納營業(yè)稅額。
　　在具體進行會計核算時，個體戶應當于每月月末根據當月實現的營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計算出應納稅額，進行會計處理。
　　［例2］付情為個體旅館的業(yè)主。經主管稅務機關核定，該旅館采用查賬征收方式繳納營業(yè)稅。該旅館除了客房外，還辦有一個餐廳和一個卡拉0K歌舞廳。2001年8月份旅館取得營業(yè)收入情況如下：
　　客房營業(yè)收入　　　 360000元
　　餐廳營業(yè)收入　　　　80000元
　　卡拉0K歌舞廳收入　　72000元
　　8月末，該旅館按照規(guī)定計算當月應納營業(yè)稅。
　　按照規(guī)定，納稅人兼營不同稅目應稅行為的，應分別核算不同稅目的營業(yè)額。
　　客房和餐廳營業(yè)收入都屬于“服務業(yè)”稅目，應按5％稅率征稅。其應納稅額為：
　　應納稅額＝（360000＋80000）×5％
　?。?40000×5％
　　＝22000元
　　按照規(guī)定，旅館所屬卡拉0K歌舞廳營業(yè)收入屬于“娛樂業(yè)”稅目。按照規(guī)定，經營娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各種費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費以及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。假定省政府規(guī)定娛樂業(yè)稅率為20％，則其應納稅額為：
　　應納稅額＝72000×20％
　?。?4400元
　　付清在具體進行會計核算時，對于當月應納營業(yè)稅額應作如下會計分錄：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　36400
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　36400
　?。劾?］林東為林東美容院（個體）的業(yè)主，2001年9月根據“營業(yè)收入”賬戶資料，當月林東美容院實現營業(yè)額192000元，另外，將林東美容院的名稱有償轉讓給另一個體戶使用，按照協(xié)議規(guī)定由該個體戶每月支付使用費10000元。
　　月份終了，林東按規(guī)定計算出當月應納的營業(yè)稅。
　　首先，美容院實現的營業(yè)收入屬于“服務業(yè)”稅目，應按5％的稅率征收營業(yè)稅。
　　則應納營業(yè)稅額為：
　　營業(yè)額＝192000元
　　應納稅額＝192000×5％
　?。?600元
　　林東美容院將其名稱有償轉讓給他人使用，屬于轉讓無形資產的行為，屬于“轉讓無形資產”稅目，應按5％的稅率征收營業(yè)稅。
　　則應納營業(yè)稅額為：
　　營業(yè)額＝10000元
　　應納稅額＝10000×5％
　?。?00元
　　則當月應納稅額為：
　　應納稅額＝9600＋500＝10100元
　　在具體進行會計核算時，對于應繳的營業(yè)稅應作如下分錄：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　10100
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　10100
　　［例4］馮強為某建筑隊（個體）的業(yè)主。6月份完工工程3項，收到全部工程款7800000元，另支付給某分包工程隊工程款1600000元。另外，當月完成的工程中有一項為裝修工程，取得收入50000元，所用材料以0000元由對方單位自備。
　　月份終了，馮強按規(guī)定計算出工程結算收入應納的營業(yè)稅。
　　首先，按照稅法規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉包他人的，應以工程的全部承包額減去付給分包人或轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。但轉包收入應由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。
　　其次，按照稅法規(guī)定，施工單位從事建筑、修繕、裝飾業(yè)務，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其物資的價款在內。雖然其中一項裝修工程采用包工不包料方式，材料由對方自備，在計算工程結算收入時并未包括原材料成本在內，但在計算納稅時應將原材料成本計入營業(yè)額。
　　則應納營業(yè)稅的營業(yè)額為：
　　營業(yè)額＝7800000－160000＋64000＝684000元
　　應納營業(yè)稅為：
　　應納稅額＝684000×3％
　　＝20520元
　　在具體進行會計核算時，馮強對于工程結算收入應納的營業(yè)稅應作如下分錄：
　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　20520
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　20520
　　按照規(guī)定，對于建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉包的，以總承包人為扣繳義務人。裝修隊在支付分包工程價款時，應按規(guī)定代扣代繳分包人應納營業(yè)稅。馮強在支付分包工程款時代扣的營業(yè)稅為：
　　應納稅額＝160000×3％
　　＝4800元
　　在具體進行會計核算時，對于代扣的營業(yè)稅應作如下分錄：
　　借：應付賬款　　　　　　　　　　4800
　　貸：應交稅費——應交營業(yè)稅　　　4800
 　　　　
　　掃一掃微信，學習實務技巧
　　　
　　高頓網校特別提醒：已經報名2014年財會考試的考生可按照復習計劃有效進行！另外，高頓網校2014年財會考試高清課程已經開通，通過針對性地講解、訓練、答疑、?？迹瑢W習過程進行全程跟蹤、分析、指導，可以幫助考生全面提升備考效果。