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為了規(guī)范企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，保證企業(yè)資金的良性循環(huán)，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，減少壞賬的發(fā)生，根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本公司的具體情況，特制定本制度。
一、內(nèi)涵
應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款。
二、組織責(zé)任
應(yīng)收款項(xiàng)的管理部門為公司的財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門。財務(wù)部門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)客戶的聯(lián)系和款項(xiàng)催收。
三、應(yīng)收款項(xiàng)管理
1、應(yīng)收賬款
?。?）應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。
?。?）公司銷售貨物時，應(yīng)先按購銷合同總價的20%—30%收取客戶預(yù)付貨款。
?。?）分批發(fā)貨，限制每批發(fā)貨額度。即每批貨款達(dá)到預(yù)收賬款的50%時，與客戶結(jié)算一次貨款（最低回收資金額度為本批發(fā)貨額度的80%）。前次貨款未收回，一律不得再發(fā)貨。
（4）銷售部門開具《發(fā)貨單》后，由財務(wù)部門進(jìn)行貨款回收情況的動態(tài)監(jiān)控、審核， 未經(jīng)財務(wù)部門審批，銷售部門不得將貨物發(fā)出。
2、預(yù)付賬款
?。?）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)先支付給供貨方的款項(xiàng)。
（2）企業(yè)預(yù)付貨款后，有權(quán)要求對方按照購貨合同規(guī)定發(fā)貨。
3、應(yīng)收票據(jù)
（1）應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。
?。?）公司應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)，必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。
?。?）由出納員保管應(yīng)收票據(jù)，對即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記。
?。?）對逾期未能實(shí)現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并通知相關(guān)責(zé)任人員及時催收。
4、其他應(yīng)收款
（1）其他應(yīng)收款指除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。
四、應(yīng)收款項(xiàng)臺賬管理制度
1、財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)按照客戶設(shè)立應(yīng)收款項(xiàng)臺賬，定期（如每月、每批貨物發(fā)出后）做好應(yīng)收賬款的動態(tài)記錄，詳細(xì)反映內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門以及各個客戶應(yīng)收款項(xiàng)的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。
2、財務(wù)部門在每月5日前（或每批貨物發(fā)出后）對應(yīng)收款進(jìn)行清理，并根據(jù)購銷合同及企業(yè)應(yīng)收貨款規(guī)定進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，對拖欠貨款理出清單，提供一份當(dāng)月尚未收款的“應(yīng)收賬款賬齡分析表” (見附表1) ，提請有關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。
3、財務(wù)部門至少每半年一次派員與客戶對賬，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，并進(jìn)行處理。
五、應(yīng)收款項(xiàng)催收責(zé)任制度
1、申請付款部門（或應(yīng)收賬款發(fā)生部門）及其經(jīng)辦人是清理追收應(yīng)收款項(xiàng)的*9責(zé)任人。每筆應(yīng)收賬款，必須要有具體的經(jīng)辦人，催收工作要落實(shí)到人，并和個人的業(yè)績評價掛鉤。
2、企業(yè)發(fā)生因清理追收不力而造成壞賬甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重、損失重大者，追究其法律責(zé)任并由其承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
六、問題賬款的管理制度
1、問題賬款是指業(yè)務(wù)人員在銷售過程中被騙、所收票據(jù)無法如期兌現(xiàn)或部分貨款未能如期收回等情況所涉的賬款。
2、因銷貨而發(fā)生的應(yīng)收賬款，自發(fā)票開立日起算，滿60天尚未收回，也未按企業(yè)的相關(guān)規(guī)定辦理銷貨退回的款項(xiàng)，也視同“問題賬款”。
3、“問題賬款”發(fā)生后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人應(yīng)于2個工作日內(nèi)，據(jù)實(shí)填妥《問題賬款報告書》（見附表2）并附有關(guān)證據(jù)、資料等，呈請部門主管并簽注意見后，轉(zhuǎn)請法律顧問部協(xié)助處理。
4、法律顧問部應(yīng)于收到報告書后3日內(nèi)與經(jīng)辦人及部門主管協(xié)商，了解情況后擬訂處理方案，呈請總經(jīng)理批示，經(jīng)批示的報告書，法律顧問部應(yīng)立即復(fù)印一份，通知財務(wù)部門備案。
5、“問題賬款”處理期間，相關(guān)的經(jīng)辦人及部門主管應(yīng)與公司法律顧問部充分合作，必要時，法律顧問部需借閱有關(guān)部門的賬冊、資料，并需請求有關(guān)部門主管或人員配合查證，該部門相關(guān)人員不得拒絕或借故推托。
6、無法追回的“問題賬款”的賠償。
?。?）收回票據(jù)未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價或損失的50%；
?。?）若業(yè)務(wù)員不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)、手續(xù)不全者，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價或損失的80%；
（3）“問題賬款”發(fā)生后，若經(jīng)辦人未依規(guī)定期限提出《問題賬款報告書》，請求協(xié)助處理者，法律顧問部可不予受理。超過15個工作日仍未提出者，或經(jīng)辦人未據(jù)實(shí)填寫《問題賬款報告書》，從而妨礙“問題賬款”的處理時效及結(jié)果，該“問題賬款”應(yīng)由經(jīng)辦人承擔(dān)全部賠償責(zé)任。
（4）業(yè)務(wù)員與客戶有勾結(jié)行為，瞞騙公司，致使公司權(quán)益受損的，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)負(fù)全部賠償責(zé)任。情節(jié)嚴(yán)重者，將其移送司法部門。
?。?）上述賠償款于發(fā)生后即行簽報，財務(wù)部依規(guī)定簽擬相關(guān)責(zé)任人應(yīng)賠償?shù)慕痤~及償付方式，呈請總經(jīng)理核定。
?。?）經(jīng)核定由相關(guān)責(zé)任人先行賠償?shù)?ldquo;問題賬款”，法律顧問部及相關(guān)人員仍應(yīng)盡一切可能的途徑繼續(xù)處理。若事后追回商品或貨款時，應(yīng)及時通知財務(wù)部，依追回的比率退還給相關(guān)人員。
?。?）對長期難以收回或基本確認(rèn)的呆賬，應(yīng)及時備齊原始的基礎(chǔ)資料進(jìn)行法律訴訟，可能的情況下請律師申請財產(chǎn)保全，以最低的限度減少企業(yè)損失。
七、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
1、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值進(jìn)行檢查，采用“賬齡分析法”計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)應(yīng)收款項(xiàng)被確認(rèn)為壞賬時，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額。
2、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍
?。?）應(yīng)收賬款。
?。?）其他應(yīng)收款。
?。?）企業(yè)的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
?。?）企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
3、壞賬準(zhǔn)備提取比例表
八、壞賬損失的確認(rèn)、核銷
| 賬齡 | 6個月至1年 | 1～2年（含2年） | 2～3年（含3年） | 3年以上 |
| 提取比例 | 20 % | 50 % | 70 % | 100% |
八、壞賬損失的確認(rèn)、核銷
1、確認(rèn)條件。公司對符合下列標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)可確認(rèn)為壞賬：
?。?）債務(wù)人死亡或者依法被宣告死亡、失蹤，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)確實(shí)不足清償。
?。?）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財產(chǎn)確實(shí)不足清償。
?。?）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或者意外事故，損失巨大，其財產(chǎn)（包括保險賠款等）確實(shí)無法清償。
?。?）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無法清償。
?。?）催收的最低成本大于應(yīng)收款額。
?。?）逾期3年以上仍未收回。
2、業(yè)務(wù)歸口及審批權(quán)限
?。?）壞賬損失核銷申請由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出。
?。?）財務(wù)部門管理核銷申請，并對申請進(jìn)行審核。
（3）壞賬損失核銷審批，在每年第四季度辦理。
?。?）壞賬損失核銷，必須由總經(jīng)理批準(zhǔn)。
3、壞賬損失核銷審批程序及要求
（1）核銷申請報告
A、收集證據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門（或經(jīng)辦人）應(yīng)向債務(wù)人或有關(guān)部門獲得下列證據(jù)：
——債務(wù)人破產(chǎn)證明。
——債務(wù)人
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