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一、收入核算的收入種類與原則
1、收入核算的收入種類
（1）商品銷(xiāo)售收入：自營(yíng)收入、聯(lián)營(yíng)收入。
?。?）營(yíng)業(yè)外收入：通道費(fèi)收入、會(huì)員卡收入、紙箱費(fèi)等收入。
（3）其他業(yè)務(wù)收入：開(kāi)稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的通道費(fèi)收入、出租等收入。
2、收入核算的會(huì)計(jì)原則
?。?）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：適用于商品銷(xiāo)售收、指按系統(tǒng)已實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售財(cái)務(wù)進(jìn)行入帳、與貨款是否已收入無(wú)關(guān)。
（2）收付實(shí)現(xiàn)制原則：適用于營(yíng)業(yè)外收入，其他業(yè)務(wù)收入。指按實(shí)際發(fā)生款項(xiàng)收入財(cái)務(wù)進(jìn)行入帳，與收入的應(yīng)歸屬時(shí)間無(wú)關(guān)。
二、商品銷(xiāo)售收入的核算
1、帳戶設(shè)置
?。?）銷(xiāo)售收入憑證編制依據(jù)：門(mén)店每日結(jié)帳電腦銷(xiāo)售報(bào)表、現(xiàn)金或支票交款單、票證、IC卡、銀行消費(fèi)卡刷卡，手續(xù)齊全的賒銷(xiāo)小票等并核對(duì)一致。
?。?）憑證產(chǎn)生：根據(jù)審核無(wú)誤后的單據(jù)編制憑證：借：現(xiàn)金（銀行存款）或應(yīng)收帳款——有價(jià)證券（單位名稱）貸：商品銷(xiāo)售收入、經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行系統(tǒng)輸機(jī)。
（3）月末轉(zhuǎn)帳：月末根據(jù)系統(tǒng)提供的門(mén)店商品進(jìn)銷(xiāo)存月報(bào)表的各類銷(xiāo)售。進(jìn)行帳戶核對(duì)，同時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理，借：商品銷(xiāo)售收入，貸：商品銷(xiāo)售收入——各類別、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，借：商品銷(xiāo)售收入、貸：本年利潤(rùn)。
三、通道費(fèi)收入的核算
1、帳戶設(shè)置
?。?）結(jié)算帳戶設(shè)置：在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)另行設(shè)立“通道費(fèi)用”核算帳套。專門(mén)進(jìn)行通道用應(yīng)收、已收、未收的備查核算。
（2）財(cái)務(wù)帳戶設(shè)置：營(yíng)業(yè)外收入（不開(kāi)稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的收入）、其他業(yè)務(wù)收入（需開(kāi)稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的收入）
2、通道費(fèi)收入的項(xiàng)目
（1）與進(jìn)項(xiàng)稅票無(wú)關(guān)的：進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、條碼費(fèi)、贊助費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、貨架專柜費(fèi)、堆場(chǎng)費(fèi)、促銷(xiāo)管理費(fèi)、配送費(fèi)等。
?。?）與進(jìn)項(xiàng)稅票有關(guān)的：扣點(diǎn)返利、特價(jià)活動(dòng)促銷(xiāo)費(fèi)。
（3）其他費(fèi)用：DM廣告費(fèi)、促銷(xiāo)員工資代扣、稅金扣除、運(yùn)費(fèi)貼補(bǔ)、轉(zhuǎn)戶費(fèi)等。
?。?）采購(gòu)合同約定的通道費(fèi)項(xiàng)目：
| 市場(chǎng)開(kāi)發(fā)服務(wù)費(fèi) | 旺銷(xiāo)位置服務(wù)費(fèi) | 促銷(xiāo)活動(dòng)服務(wù)費(fèi) | 其他 |
| 進(jìn)場(chǎng)費(fèi) | 堆場(chǎng)費(fèi) | 促銷(xiāo)管理費(fèi) | 配送費(fèi)、運(yùn)費(fèi)貼補(bǔ) |
| 條碼費(fèi) | 貨架專柜費(fèi) | 扣點(diǎn)返利 | 促銷(xiāo)員工資代扣 |
| 贊助費(fèi) | 特價(jià)活動(dòng)促銷(xiāo)費(fèi) | 稅金扣除 | |
| 開(kāi)戶費(fèi) | DM廣告費(fèi) | 轉(zhuǎn)戶費(fèi) |
3、具體核算
（1）通道費(fèi)的錄入 ：采購(gòu)合同、供應(yīng)商促銷(xiāo)協(xié)議、供應(yīng)商蓋章確認(rèn)的其他轉(zhuǎn)帳費(fèi)用，以及采購(gòu)填寫(xiě)的“通道費(fèi)用收取單”按應(yīng)收時(shí)間、金額分別在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)加行設(shè)立“通道費(fèi)用”帳套進(jìn)行逐一錄入收入情況。
（2）收入憑證編制依據(jù)：凡是帳扣的，貨款支付單、通道費(fèi)扣除的收據(jù)與發(fā)票、現(xiàn)金或銀行存款支付憑據(jù)：凡是供應(yīng)商直接匯款非帳扣的，通道費(fèi)用收取單、財(cái)務(wù)現(xiàn)金或銀行存款收入憑據(jù)。
?。?）憑證產(chǎn)生：根據(jù)通道費(fèi)用收取有效財(cái)務(wù)憑據(jù)，編制會(huì)計(jì)憑證上。借：現(xiàn)金（或銀行存款）貨：其他業(yè)務(wù)收入（營(yíng)業(yè)外收入）或其他應(yīng)付款。經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核后進(jìn)行系統(tǒng)輸機(jī)，同時(shí)憑證復(fù)核的會(huì)計(jì)將貨款支付單的通道費(fèi)用收取單聯(lián)交結(jié)算中心進(jìn)行收取錄入。
?。?）帳務(wù)的核對(duì)：每個(gè)月財(cái)務(wù)的通道費(fèi)用 收取金額要與“通道費(fèi)用”帳套進(jìn)行核對(duì)，要與業(yè)務(wù)系統(tǒng)合同錄入的通道費(fèi)用進(jìn)行核對(duì)，年底必須與采購(gòu)合同進(jìn)行全面核對(duì)。
四、其他業(yè)務(wù)收入與營(yíng)業(yè)外收入的核算
1、帳戶設(shè)置
會(huì)計(jì)帳戶設(shè)置：其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入—級(jí)帳戶，不設(shè)立明細(xì)帳。
2、收入項(xiàng)目
會(huì)員卡收入、紙箱費(fèi)收入、出租收入、通道費(fèi)用收入、商品長(zhǎng)升溢收入等。
3、具全核算
?。?）收入憑證編制依據(jù)：現(xiàn)金或銀行存款匯入的單據(jù)、商品升溢單、發(fā)票等。
（2）憑證產(chǎn)生：開(kāi)稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票的收入，會(huì)計(jì)帳戶處理為，借：現(xiàn)金或銀行存款、貸：其他業(yè)務(wù)收入：不開(kāi)票收入，借：現(xiàn)金或銀行存款、貸：營(yíng)業(yè)外收入、商品升溢收入，借：庫(kù)存商品，借：應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅、貸：營(yíng)業(yè)外收入。
?。?）收入管理的要點(diǎn)
| 收入項(xiàng)目 | 具體管理要點(diǎn) |
| 1、通道費(fèi)用收入 | 開(kāi)稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，按5%交納地稅，附加稅金5*11% |
| 2、出租收入 | 開(kāi)稅務(wù)租賃發(fā)票的，無(wú)承租發(fā)票的，按17%交納地稅，附加稅金5*11%。有承租發(fā)票的（出租收入少于承租費(fèi)用的），按5%交納地稅，附加稅金5*11% |
| 3、會(huì)員卡收入 | 按20元/張出售并計(jì)算庫(kù)存金額中，員工獎(jiǎng)勵(lì)2元/張。 |
| 4、紙箱費(fèi)收入 | 門(mén)店按銷(xiāo)售的0.08%考核，每季度上繳財(cái)務(wù)，多余部分全額獎(jiǎng)勵(lì)給門(mén)店。 |
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