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一、成本核算的原則
1、采用進(jìn)價(jià)成本的核算原則：物流商品采用實(shí)時(shí)移動(dòng)加權(quán)平均法、門店采用日移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行庫存與銷售成本的核算。
2、銷售成本的核算堅(jiān)持每月核算，不得跨月。
二、銷售成本的核算
1、經(jīng)銷、代銷商品的成本核算：
2、憑證制作：借：商品銷售成本、貸：庫存商品——類別
2、聯(lián)營銷售商品的成本核算：
?。?）憑證編制依據(jù)：電腦系統(tǒng)提供的聯(lián)營供應(yīng)商的每月實(shí)際銷售和扣率算出成本，并單獨(dú)列入成本。
?。?）憑證制作：借：商品銷售成本、貸：應(yīng)付帳款——供應(yīng)商
三、調(diào)撥成本的核算
1、憑證編制依據(jù)：每月根據(jù)物流的調(diào)撥數(shù)據(jù)進(jìn)行倒帳，自動(dòng)產(chǎn)生調(diào)撥憑證。月末核對對物流總調(diào)撥金額與財(cái)務(wù)自動(dòng)產(chǎn)生的調(diào)撥憑證金額是否相符。
2、憑證制作：借：商品銷售成本、貸：庫存商品——類別
四、批發(fā)成本的核算
1、憑證編制依據(jù)：每月匯總拉單各批發(fā)戶的批發(fā)金額，月末必須核對貨款收取情況。
2、返利、管理費(fèi)的賬務(wù)處理：對批發(fā)戶的促銷返利、管理費(fèi)收取，借：商品銷售成本、貸：現(xiàn)金或應(yīng)收賬款——批發(fā)戶。
3、憑證制作：借：商品銷售成本、貸：庫存商品——類別
五、自營生鮮成本的核算
1、核算原則
?。?）自營生鮮商品按照進(jìn)貨額開具“農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證”，財(cái)務(wù)部必須向稅務(wù)部門申請領(lǐng)取。同時(shí)必須取得農(nóng)副產(chǎn)品“自產(chǎn)自銷”證明。以村級(jí)證明為主。
?。?）必須堅(jiān)持電腦系統(tǒng)核算與手工財(cái)務(wù)核算相結(jié)合。
?。?）生鮮商品的盤點(diǎn)損耗必須計(jì)入銷售成本。直接體現(xiàn)毛利盈虧之中。
2、具體核算
（1）對能夠?qū)嵭袉纹分苯舆M(jìn)貨、入庫、銷售的生鮮商品，采用系統(tǒng)日移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行銷售成本的核算。系統(tǒng)中能實(shí)時(shí)反映這些生鮮商品的成本與毛利。
(2)對需要一種單品進(jìn)貨、分成多種單品銷售的生鮮商品（如豬肉），可采用二種核算方法：
a、分割單計(jì)劃核算、月末手工統(tǒng)算。如豬肉：先制定分割的比例、單品的計(jì)劃進(jìn)價(jià)，然后進(jìn)貨時(shí)，白肉按比例分割后填寫“入庫單”、內(nèi)臟按實(shí)際驗(yàn)收填寫“入庫單”，再系統(tǒng)中錄入單品的進(jìn)貨數(shù)量。月末通過單品盤點(diǎn)的盈虧及系統(tǒng)銷售報(bào)表進(jìn)行成本的計(jì)算。借：商品銷售成本——生鮮、貸：庫存商品——生鮮。
b、銷售負(fù)庫存核算、月末手工統(tǒng)算。如豬肉：先按實(shí)際數(shù)量（包括內(nèi)臟）驗(yàn)收填寫“入庫單”，在系統(tǒng)中錄入“整豬”的進(jìn)貨數(shù)量，然后按單品分別銷售，系統(tǒng)中反映出豬肉各單品的銷售數(shù)量、金額、負(fù)庫存，因金價(jià)為零，毛利為銷售金額。月末進(jìn)行盤點(diǎn)，將豬肉各單品的結(jié)存數(shù)量合計(jì)作為“整豬”結(jié)存數(shù)量。即
| 生鮮商品——豬肉 | 進(jìn)貨數(shù)量 | 銷售數(shù)量 | 系統(tǒng)賬存數(shù)量 | 實(shí)際庫存數(shù)量 | 盤點(diǎn)系統(tǒng)錄入 | 盤存盈虧數(shù)量 | 盤存盈虧金額 |
| 豬肉各單品 | 0 | B | -B | C | 0 | +B | 銷售金額a |
| 整豬 | A | 0 | A | 0 | C | -(A-C) | 盤虧數(shù)量*單價(jià)b |
月末憑證處理：借：商品銷售成本——生鮮（a+b）、貸：庫存商品——生鮮（a+b），當(dāng)月豬肉的銷售毛利=豬肉各單品的銷售——豬肉商品銷售成本（進(jìn)貨成本+盤點(diǎn)損耗成本）。
（3）需要二次加工的生鮮商品，采用轉(zhuǎn)庫單方式分次進(jìn)行核實(shí)。
A、加工需要的原料取得：市場直接采購進(jìn)貨（該商品費(fèi)賣場經(jīng)營）、賣場內(nèi)商品領(lǐng)取。
B、手續(xù)操作：先領(lǐng)取原料：屬于市場直接采購的，必須填寫“商品轉(zhuǎn)庫單”。憑商品部與生鮮部負(fù)責(zé)簽字，一聯(lián)交電腦員對領(lǐng)取商品進(jìn)行報(bào)損處理，核減單品的電腦庫存。作會(huì)計(jì)處理，借：原材料——生鮮（加工）、貸：庫存商品——類別。
后進(jìn)行加工：將加工生產(chǎn)出的單品，直接按單品設(shè)定的售價(jià)、條碼進(jìn)行銷售，系統(tǒng)只反映單品的銷售數(shù)量、金額、負(fù)庫存，因進(jìn)價(jià)位零，毛利為銷售金額。
C、月末盤點(diǎn)，核算加工生鮮商品成本。
對加工后生鮮的商品月末按照零庫存盤點(diǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)錄入。盈虧報(bào)表產(chǎn)生的盤盈數(shù)量為銷售數(shù)量、金額為零（無進(jìn)價(jià)）。
月末對加工原料進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，結(jié)余部分填寫“原材料盤存單”再根據(jù)財(cái)務(wù)賬面的原材料——生鮮（加工）的余額倒軋計(jì)算出實(shí)際耗用金額（賬存-盤存）計(jì)入成本，財(cái)務(wù)處理，借：商品銷售成本——生鮮（加工）、貸：原材料——生鮮（加工）。
當(dāng)月生鮮加工的實(shí)際毛利=加工生產(chǎn)出的單品銷售總額——商品銷售成本（生鮮加工）。
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