高頓網(wǎng)校友情提示，*7湖州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容廣宇集團(tuán)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)制度(二)總結(jié)如下：
　　排其他內(nèi)部審計(jì)人員復(fù)審。但在未作出新的審計(jì)處理決定之前，審計(jì)處理決定不得停止執(zhí)行。
　　第五章具體實(shí)施
　　第二十六條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，實(shí)施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，至少每年向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)
　　說(shuō)明審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對(duì)改善內(nèi)部控制的建議。
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　　第二十七條內(nèi)部控制審查和評(píng)價(jià)范圍應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況。審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將對(duì)外投資、購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)、對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項(xiàng)相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實(shí)施的有效性作為檢查和評(píng)估的重點(diǎn)。
　　第二十八條審計(jì)部對(duì)審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門(mén)制定整改措施和整改時(shí)間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實(shí)情況。審計(jì)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時(shí)安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。
　　第二十九條審計(jì)部在審查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。
　　審計(jì)委員會(huì)認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)的，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向深圳證券交易所報(bào)告并予以披露，披露內(nèi)容包括：內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施等。
　　第三十條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在下列事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)，并在審查過(guò)程應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　（一）對(duì)外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
　?。ǘ┦欠癜凑諏徟鷥?nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
　?。ㄈ┦欠裰概蓪Ｈ嘶虺闪ｉT(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評(píng)估重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項(xiàng)目的進(jìn)展情況；
　　（四）涉及委托理財(cái)事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否將委托理財(cái)審批權(quán)力授予公司董事個(gè)人或經(jīng)營(yíng)管理層行使，受托方誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財(cái)?shù)倪M(jìn)展情況；
　?。ㄎ澹┥婕白C券投資事項(xiàng)的，關(guān)注公司是否針對(duì)證券投資行為建立專門(mén)內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營(yíng)，資金來(lái)源是否為自有資金，投資風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見(jiàn)（如
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　　適用）。
　　第三十一條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)購(gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┵?gòu)買(mǎi)和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
　　（二）是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
　　（三）購(gòu)入資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況是否與預(yù)期一致；
　?。ㄋ模┵?gòu)入資產(chǎn)有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)。
　　第三十二條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬?duì)外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
　?。ǘ?dān)保風(fēng)險(xiǎn)是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；
　?。ㄈ┍粨?dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實(shí)施性；
　?。ㄋ模┆?dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適用）；
　　（五）是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況。
　　第三十三條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)發(fā)生后及時(shí)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┦欠翊_定關(guān)聯(lián)方名單，并及時(shí)予以更新；
　　（二）關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；
　?。ㄈ┆?dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見(jiàn)，保薦人是否發(fā)表意見(jiàn)（如適
　　用）；
　?。ㄋ模╆P(guān)聯(lián)交易是否簽訂書(shū)面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；
　?。ㄎ澹┙灰讟?biāo)的有無(wú)設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉
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　　及訴訟、仲裁及其他重大爭(zhēng)議事項(xiàng)；
　　（六）交易對(duì)手方的誠(chéng)信記錄、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況是否良好；
　?。ㄆ撸╆P(guān)聯(lián)交易定價(jià)是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對(duì)交易標(biāo)的進(jìn)行審計(jì)或評(píng)估，關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)侵占上市公司利益。
　　第三十四條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)至少每季度對(duì)募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計(jì)，并對(duì)募集資金使用的真實(shí)性和合規(guī)性發(fā)表意見(jiàn)。在審計(jì)募集資金使用情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┠技Y金是否存放于董事會(huì)決定的專項(xiàng)賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；
　　（二）是否按照發(fā)行申請(qǐng)文件中承諾的募集資金投資計(jì)劃使用募集資金，募集資金項(xiàng)目投資進(jìn)度是否符合計(jì)劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；
　?。ㄈ┦欠駥⒛技Y金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；
　　（四）發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項(xiàng)目的自有資金、用閑置募集資金暫時(shí)補(bǔ)充流動(dòng)資金、變更募集資金投向等事項(xiàng)時(shí)，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意
　　見(jiàn)（如適用）。
　　第三十五條審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績(jī)快報(bào)對(duì)外披露前，對(duì)業(yè)績(jī)快報(bào)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)業(yè)績(jī)快報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　?。ㄒ唬┦欠褡袷亍镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；
　?。ǘ?huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，是否發(fā)生變更；
　?。ㄈ┦欠翊嬖谥卮螽惓Ｊ马?xiàng)；
　　（四）是否滿足持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)；
　?。ㄎ澹┡c財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險(xiǎn)。
　　第三十六條審計(jì)部在審查和評(píng)價(jià)信息披露事務(wù)管理制度的建立和實(shí)施情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
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　?。ㄒ唬┕臼欠褚寻凑沼嘘P(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報(bào)告制度；
　　（二）是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；
　　（三）是否制定未公開(kāi)重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；
　?。ㄋ模┦欠衩鞔_規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員、股東、實(shí)際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；
　　（五）公司、控股股東及實(shí)際控制人存在公開(kāi)承諾事項(xiàng)的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；
　?。┬畔⑴妒聞?wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實(shí)施。
　　第六章審計(jì)業(yè)務(wù)文書(shū)和檔案管理
　　第三十七條《審計(jì)報(bào)告》主要內(nèi)容：
　?。ㄒ唬徲?jì)時(shí)間、內(nèi)容、范圍、方式；
　?。ǘ┍粚徲?jì)單位基本情況；
　　（三）通過(guò)審計(jì)揭示的有關(guān)事實(shí)，包括主要業(yè)績(jī)和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；
　?。ㄋ模?duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)。
　?。ㄎ澹┮罁?jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行責(zé)任界定，提出糾正、改進(jìn)意見(jiàn)和建議；對(duì)違規(guī)違紀(jì)行為提出處理、處罰的意見(jiàn)和建議。
　　第三十八條《審計(jì)處理決定》主要內(nèi)容：
　?。ㄒ唬徲?jì)內(nèi)容、范圍、方式和時(shí)間；
　?。ǘ徲?jì)報(bào)告認(rèn)定的被審計(jì)者違規(guī)違紀(jì)的行為事實(shí)；
　?。ㄈ?duì)違規(guī)違紀(jì)行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
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　?。ㄋ模┬枰M(jìn)行整改的事項(xiàng)；
　?。ㄎ澹┨幚怼⑻幜P決定執(zhí)行的期限和要求。
　　第三十九條根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》和審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)檔案工作的規(guī)定》，應(yīng)將記錄和反映審計(jì)部門(mén)在履行審計(jì)職能活動(dòng)中直接形成的具有保存價(jià)值的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理決定歸入審計(jì)檔案。
　　第四十條審計(jì)報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料的保存時(shí)間不得低于10年。
　　第四十一條審計(jì)檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計(jì)部門(mén)內(nèi)部。凡需將審計(jì)檔案借出審計(jì)部門(mén)或要求出具審計(jì)結(jié)論證明的，
 　　　　
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