海北藏族自治州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南(一)

　　*9章 前言

　　第二章 審計(jì)程序

　　第三章 審計(jì)內(nèi)容

　　第四章 審計(jì)評(píng)價(jià)

　　第五章 審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告

　　第六章 附則

　　*9章  前  言

　　一、為了指導(dǎo)大江集團(tuán)股份有限公司審計(jì)部及內(nèi)審人員開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，規(guī)范任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，減少或避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)部和內(nèi)部審計(jì)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、大江集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度、大江集團(tuán)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法，并參照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》以及其他國資委相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定、有關(guān)單位開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和做法，制定本指南。

　　二、本指南力圖具體、系統(tǒng)地闡明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告等方面的具體內(nèi)容及操作方法，公司審計(jì)部和內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)該遵照?qǐng)?zhí)行。

　　三、為了便于對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，本指南提供了比較系統(tǒng)的考核、評(píng)價(jià)指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的具體要求和特點(diǎn)選用。

　　四、本指南適用于公司審計(jì)部對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

　　五、審計(jì)部和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

　　第二章   審計(jì)程序

　　一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立項(xiàng)。

　　公司審計(jì)部實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)來源主要有：

　　1、根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；

　　2、本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)的委派；

　　3、組織人事部門的委托；

　　4、本部門年度工作計(jì)劃。

　　二、組成審計(jì)組。

　　立項(xiàng)后，審計(jì)部應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，審計(jì)時(shí)間的要求，適時(shí)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)分工，對(duì)審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)等提出要求。審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

　　三、編制審計(jì)方案。

　　審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)；了解、掌握與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定、制度等。審計(jì)方案的內(nèi)容包括：被審計(jì)人員所在單位名稱和基本情況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)的范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、方式、重點(diǎn)、具體實(shí)施步驟和預(yù)定審計(jì)實(shí)施時(shí)間；審計(jì)組組長、成員及其分工；編制日期及時(shí)間審計(jì)部負(fù)責(zé)人審批意見。

　　四、送達(dá)審計(jì)通知書。

　　審計(jì)部應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)３日前，向被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)送達(dá)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書。

　　（一）、通知書送達(dá)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)時(shí)，應(yīng)要求收件人在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽收。

　　（二）、通知書的主要內(nèi)容包括：被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)名稱，審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容和形式，需要延伸和追溯的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)的起始日期，要求提供的有關(guān)資料和必要的工作條件；審計(jì)組組長和審計(jì)組成員 。

　　五、審計(jì)組應(yīng)隨同通知書告知被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)準(zhǔn)備并限期提供相關(guān)資料：

　?。ㄒ唬?、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員向?qū)徲?jì)組提交如下書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。

　　1、本人的職責(zé)范圍及述職報(bào)告；

　　2、任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益目標(biāo)責(zé)任制有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；

　　3、任職期間期負(fù)有直接責(zé)任和主管責(zé)任的資產(chǎn)、負(fù)債、損益事項(xiàng)；

　　4、任職期間有關(guān)企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策的情況；

　　5、遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；

　　6、應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組說明的其他情況。

　?。ǘ⒈粚徲?jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的資料有：

　　1、任期內(nèi)企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部帳戶，包括已經(jīng)注銷的帳戶；

　　2、企業(yè)章程、有關(guān)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；

　　3、任期內(nèi)上級(jí)及有關(guān)部門歷年下達(dá)的資產(chǎn)保值增值考核指標(biāo)；

　　4、任期內(nèi)歷年資產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；

　　5、任期內(nèi)歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、帳簿、憑證等會(huì)計(jì)資料；

　　6、任期內(nèi)重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對(duì)外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同等；

　　7、財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度；

　　8、各種財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)表，債權(quán)、債務(wù)明細(xì)表；

　　9、任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要；

　　10、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的專門材料；

　　11、任期內(nèi)企業(yè)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托社會(huì)審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；

　　12、任期內(nèi)有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理監(jiān)督部門及檢查機(jī)構(gòu)作出的重大檢查事項(xiàng)結(jié)果、處理意見及糾正情況的資料；

　　13、審計(jì)組認(rèn)為需要的其他資料。

　　六、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行承諾制度。

　　（一）、審計(jì)組在向被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)送達(dá)審計(jì)通知書的同時(shí)，就要要求被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及所在企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)人員及有關(guān)人員，對(duì)提供給審計(jì)組的會(huì)計(jì)資料及其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性，是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)交易方事項(xiàng)，以及未決訴訟事項(xiàng)等方面作出書面承諾并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任

　?。ǘ?、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)交回的承諾書作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

　　七、進(jìn)一步調(diào)查了解被審計(jì)人員和被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)情況。

　　審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)企業(yè)后，與有關(guān)部門和人員接洽，通報(bào)有關(guān)審計(jì)工作程序及要求配合的事項(xiàng)，可以根據(jù)實(shí)際情況，與有關(guān)部門、人員，以座談、問卷調(diào)查等方式，聽取他們對(duì)被審計(jì)人員的意見和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步了解、掌握被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員以及被審計(jì)企業(yè)的有關(guān)情況。

　　八、評(píng)審內(nèi)部控制制度。

　　審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)方案，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行測(cè)試，以進(jìn)一步確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和審計(jì)方法。必要時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修改審計(jì)方案。

　　九、審核檢查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，編制審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，要認(rèn)真審核檢查被審計(jì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)、準(zhǔn)確、全面編制審計(jì)工作底稿，取得審計(jì)證據(jù)，并經(jīng)過被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)或其他提供證明材料者的認(rèn)證。若有特殊情況無法認(rèn)定鑒證的，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)作出書面說明，并經(jīng)兩人簽字證明。

　　十、匯總審計(jì)資料及審計(jì)證據(jù)，與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)初步交換意見。

　　審計(jì)組審計(jì)實(shí)施階段結(jié)束前，應(yīng)對(duì)審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)等資料進(jìn)行初步整理，檢查審計(jì)方案所列全部審計(jì)事項(xiàng)是否按要求已全部實(shí)施，對(duì)取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行綜合分析，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，并與被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)就一些必要事項(xiàng)初步交換意見。

　　十一、提交任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　審計(jì)組對(duì)全部審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后，在綜合分析審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，審計(jì)小組要及時(shí)向?qū)徲?jì)部總經(jīng)理提交審計(jì)報(bào)告。

　?。ㄒ唬?、審計(jì)報(bào)告在報(bào)送審計(jì)部總經(jīng)理前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人和被審計(jì)企業(yè)的意見。

　?。ǘ?、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及被審計(jì)企業(yè)，應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起１０日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見送交審計(jì)組。逾期未提出書面意見的，視同無異議。審計(jì)組要對(duì)此作出書面說明，并經(jīng)兩人簽字證明。

　?。ㄈ?、被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人、被審計(jì)企業(yè)對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。

　　十二、審計(jì)組實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)部要及時(shí)向主要領(lǐng)導(dǎo)或委托機(jī)構(gòu)提交審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

　　審計(jì)部應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告，被審

 　　　　

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