黔東苗族侗族自治州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)：內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南——任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南(四)

　　額是否正確；確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)余額計(jì)算的正確性以及在會(huì)計(jì)報(bào)表上是否充分反映，無(wú)形資產(chǎn)是否在固定資產(chǎn)項(xiàng)目之后單獨(dú)列示，其攤銷(xiāo)方法在會(huì)計(jì)列表注釋中是否披露。

　　7、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)主要包括對(duì)開(kāi)辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出的審計(jì)。

　?。?）、審計(jì)目標(biāo)為：確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用存在的真實(shí)性和攤銷(xiāo)的合理、合法性，確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用余額在會(huì)計(jì)報(bào)表披露的正確性。

　?。?）、審計(jì)重點(diǎn)為：審查長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算的真實(shí)性和完整性，開(kāi)辦費(fèi)和租入固定資產(chǎn)改良支出攤銷(xiāo)的合法性；有無(wú)利用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題以及在會(huì)計(jì)報(bào)表披露的正確性。

　　負(fù)債審計(jì)。負(fù)債審計(jì)的主要目標(biāo)為：審查企業(yè)的各項(xiàng)負(fù)債是否確實(shí)存在，有無(wú)隱瞞、漏列負(fù)債的事項(xiàng)，各項(xiàng)負(fù)債的發(fā)生、償還及計(jì)息的業(yè)務(wù)變動(dòng)是否完整，負(fù)債余額在會(huì)計(jì)報(bào)表上是否充分披露。

　　1、流動(dòng)負(fù)債審計(jì)。流動(dòng)負(fù)債審計(jì)包括對(duì)短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)交款、預(yù)提費(fèi)用等的審計(jì)。

　?。?）、 各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)。

　　A,各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)為:確認(rèn)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)發(fā)生是否真實(shí)；各項(xiàng)債務(wù)變動(dòng)記錄是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確；確認(rèn)被審計(jì)企業(yè)有無(wú)低估或漏列的負(fù)債。確認(rèn)各項(xiàng)債務(wù)余額是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上正確反映。

　　B,審計(jì)的主要內(nèi)容為：審查各種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制制度是否健全和有效，購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)有無(wú)建立職責(zé)分工制度，大宗購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否簽定購(gòu)銷(xiāo)合同，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)及核對(duì)各種支付程序等；審查各種負(fù)債業(yè)務(wù)的真實(shí)性和實(shí)存性，結(jié)合現(xiàn)金、銀行存款的審核看有無(wú)未入賬的負(fù)債，審查外幣負(fù)債業(yè)務(wù)其匯率折算是否正確；檢查應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的正常性，有無(wú)虛構(gòu)債務(wù)，或?qū)⒁呀?jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，以及材料盤(pán)盈等轉(zhuǎn)入應(yīng)付款項(xiàng)以確定預(yù)收款項(xiàng)的真實(shí)、完整、合法情況；對(duì)收款收據(jù)進(jìn)行檢查,有疑點(diǎn)的要進(jìn)行查證,看有無(wú)預(yù)收款項(xiàng)不入帳,形成“帳外帳”“小金庫(kù)”或貪污、挪用、私分問(wèn)題。審查長(zhǎng)期掛帳的負(fù)債款項(xiàng)，查明原因，按照規(guī)定作適當(dāng)調(diào)整；查明會(huì)計(jì)報(bào)表上各項(xiàng)負(fù)債余額的反映是否正確。

　?。?）、應(yīng)付職工薪酬審計(jì)。

　　A,應(yīng)付職工薪酬審計(jì)的目標(biāo)為：確認(rèn)各項(xiàng)人工費(fèi)用計(jì)提是否合理、合規(guī)；其增減變動(dòng)記錄是否完整，確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表上的余額反映是否正確。

　　B,審計(jì)主要內(nèi)容為：審查應(yīng)付工資是否按規(guī)定比例計(jì)提、核算，發(fā)生額是否正確，獎(jiǎng)勵(lì)工資的計(jì)提基數(shù)和計(jì)提額是否正確，實(shí)發(fā)工資總額是否符合“兩個(gè)低于”原則，有無(wú)違反工資管理的有關(guān)規(guī)定，亂補(bǔ)、亂發(fā)職工工資、獎(jiǎng)金問(wèn)題；福利費(fèi)開(kāi)支范圍是否符合規(guī)定；審查企業(yè)應(yīng)付職工薪酬有無(wú)出現(xiàn)借方余額，應(yīng)查明原因，及時(shí)補(bǔ)足；查明會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額與審定數(shù)是否一致，企業(yè)工資總額核算方法是否在報(bào)表注釋中充分反映。

　?。?）、 應(yīng)付票據(jù)審計(jì)。應(yīng)付票據(jù)審計(jì)的目標(biāo)為：確認(rèn)應(yīng)付票據(jù)發(fā)生的真實(shí)性、完整性，財(cái)報(bào)表反映應(yīng)付票據(jù)余額的正確性。審計(jì)內(nèi)容主要為：審查應(yīng)付票據(jù)的原始憑證和產(chǎn)生此項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同、協(xié)議,以確定應(yīng)付票據(jù)的真實(shí)性、合法性和完整性；應(yīng)付票據(jù)財(cái)務(wù)記錄的正確性,逾期應(yīng)付票據(jù)本金和利息是否已轉(zhuǎn)入應(yīng)付帳款；財(cái)務(wù)報(bào)表反映應(yīng)付票據(jù)余額的正確性。

　?。?）、 其他流動(dòng)負(fù)債審計(jì)。其他負(fù)債審計(jì)的目標(biāo)為：確認(rèn)其他負(fù)債的真實(shí)、合法性，各項(xiàng)變動(dòng)記錄是否完整，會(huì)計(jì)處理是否正確，各種債務(wù)余額是否在會(huì)計(jì)報(bào)表上正確反映。審計(jì)的主要內(nèi)容為：審查預(yù)提費(fèi)用核算的正確性，有無(wú)利用“預(yù)提費(fèi)用”調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)的問(wèn)題；審查應(yīng)繳稅金的核算是否正確合規(guī)，各種稅金的計(jì)提依據(jù)、基數(shù)、適用稅率、納稅期限是否符合有關(guān)稅收管理的規(guī)定，計(jì)算是否準(zhǔn)確，帳務(wù)處理是否正確，繳納是否及時(shí)足額，有無(wú)存在欠稅問(wèn)題；各項(xiàng)負(fù)債是否在會(huì)計(jì)報(bào)表中正確反映。

　　2、長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)。長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)主要目標(biāo)為：查明長(zhǎng)期負(fù)債的合理性、真實(shí)性，有關(guān)借款業(yè)務(wù)的合法性以及賬務(wù)處理的正確性，記錄的完整性和本金利息償付的及時(shí)性、合規(guī)性等。長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)包括對(duì)長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等的審計(jì)。

　　（1）、 長(zhǎng)期借款審計(jì)。

　　A,長(zhǎng)期借款審計(jì)的目標(biāo)為：驗(yàn)證各項(xiàng)長(zhǎng)期借款的真實(shí)性、合理性；各項(xiàng)長(zhǎng)期借款手續(xù)是否齊全，各項(xiàng)目變動(dòng)記錄是否完整，確認(rèn)各項(xiàng)長(zhǎng)期借款償還是否遵守有關(guān)債務(wù)契約的規(guī)定；驗(yàn)證各項(xiàng)長(zhǎng)期借款余額在報(bào)表中是否正確反映。

　　B,審計(jì)的主要內(nèi)容為：審查有關(guān)長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度是否健全和有效，審批手續(xù)是否完備，大額長(zhǎng)期借款合同的決策，是否經(jīng)過(guò)董事會(huì)或領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，審查長(zhǎng)期借款合同或協(xié)議，有無(wú)在不具備借款、貸款資格的非金融機(jī)構(gòu)借款或貸款，有無(wú)借款與還款報(bào)告，有無(wú)建立償債基金制度等；審查長(zhǎng)期借款的真實(shí)性、合法性，查明有無(wú)按照借款計(jì)劃和合同規(guī)定使用借款，資金使用效益是否良好，有無(wú)弄虛作假騙取貸款挪作他用等問(wèn)題；審查長(zhǎng)期借款的計(jì)價(jià)是否合理，外幣借款的折算匯率是否符合制度規(guī)定，折算差額的會(huì)計(jì)處理是否正確，本幣借款計(jì)息是否正確，利息的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否正確劃分資本性支出與收益性支出；審查長(zhǎng)期借款抵押資產(chǎn)狀況，查明抵押資產(chǎn)是否存在、所有權(quán)有無(wú)變化等；審查長(zhǎng)期借款的償還情況，查明被審計(jì)企業(yè)是否按規(guī)定還款，有無(wú)逾期未還或違約現(xiàn)象；審查長(zhǎng)期借款余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中是否正確反映，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債是否單獨(dú)列示，抵押和擔(dān)保情況是否在報(bào)表注釋中作了充分說(shuō)明。

　　短期借款審計(jì)的主要目標(biāo)和內(nèi)容與長(zhǎng)期借款基本相同。

　　.    (2）、應(yīng)付債券審計(jì)。

　　A,應(yīng)付債券審計(jì)的目標(biāo)為：審查應(yīng)付債券發(fā)生的合理性、合法性，變動(dòng)記錄是否完整；確認(rèn)應(yīng)付債券計(jì)價(jià)是否正確，應(yīng)付債券抵押和償還是否合規(guī)、正確，確認(rèn)應(yīng)付債券余額在會(huì)計(jì)報(bào)表中的反映是否正確。

　　B,審計(jì)的主要內(nèi)容為：審查應(yīng)付債券發(fā)行的合規(guī)、合法性，債券發(fā)行有無(wú)經(jīng)過(guò)有關(guān)管理部門(mén)的批準(zhǔn)，發(fā)行手續(xù)是否符合有關(guān)規(guī)定，資金使用是否符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，是否有利于保護(hù)發(fā)行人和債券持有人的合法權(quán)益，債券擔(dān)保是否符合有關(guān)規(guī)定等； 審查被審計(jì)企業(yè)有關(guān)應(yīng)付債券的內(nèi)部控制制度是否健全有效，有無(wú)簽定債券契約、承銷(xiāo)和包銷(xiāo)協(xié)議，債券發(fā)行、記錄、保管是否實(shí)行三分離，未發(fā)行債券有無(wú)專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管控制；審查債券應(yīng)計(jì)利息、債券折價(jià)（溢價(jià)）攤銷(xiāo)及其會(huì)計(jì)處理是否正確，各期的利息費(fèi)用，有無(wú)多攤少攤現(xiàn)象，攤銷(xiāo)方法是否符合有關(guān)規(guī)定；審查應(yīng)付債券籌集資金使用情況，是否按批準(zhǔn)用途或協(xié)議規(guī)定使用資金，使用效果是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)；審查應(yīng)付債券到期償還情況，有無(wú)到期不還現(xiàn)象，債券償還的會(huì)計(jì)處理是否正確；查明應(yīng)付債券余額在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否正確。

　?。?）、長(zhǎng)期應(yīng)付款審計(jì)。長(zhǎng)期應(yīng)付款一般是由于引進(jìn)設(shè)備或租入設(shè)備發(fā)生融資活動(dòng)而形成的，其審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容與長(zhǎng)期借款基本相同。

　　損益與所有者權(quán)益審計(jì)。損益審計(jì)包括對(duì)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)審計(jì)；所有者權(quán)益審計(jì)包括對(duì)實(shí)收資本、公積金、未分配利潤(rùn)審計(jì)。

　　1、損益審計(jì)。

　　.   （1）、銷(xiāo)售收入審計(jì)。

　　A,銷(xiāo)售收入審計(jì)的目標(biāo)為：確認(rèn)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性、完整性，銷(xiāo)售收入的確認(rèn)是否遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和成本費(fèi)用配比原則，銷(xiāo)售退回、折讓與折扣發(fā)生的真實(shí)性和合法性；銷(xiāo)售收入會(huì)計(jì)處理的正確性。

　　.    B,審計(jì)的主要內(nèi)容為：審查有關(guān)銷(xiāo)售收入方面的內(nèi)部控制制度是否健全有效，被審計(jì)企業(yè)有無(wú)建立合同銷(xiāo)售制度、結(jié)算制度，發(fā)貨、退貨、折讓與折扣制度，收入核算制度等；審查銷(xiāo)售收入的真實(shí)性，對(duì)銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售價(jià)格的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)；審查銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，根據(jù)不同的銷(xiāo)售方

 　　　　

　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧

　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開(kāi)通，通過(guò)針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過(guò)程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。