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0000.00元
XXX市醫(yī)藥總公司萬方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，XX醫(yī)院藥房托管單位，藥房托管押金440240.27元，藥品采購款1687466.30元。
XX廠1121556.22元，其中2002年4月購氬氦刀借款1000000.00元，借款期5年，2005年應(yīng)付股利余額121556.22元。
XXXX貿(mào)易有限公司醫(yī)療設(shè)備采購付款余額400000.00元。
XX市醫(yī)藥經(jīng)銷公司藥品采購款211659.00元。
XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購款147106.75元。
XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103264.90元。
氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。
XXX押金50000.00元。
XXXX醫(yī)療用品有限公司醫(yī)療設(shè)備采購款37633.90元。
經(jīng)審計，應(yīng)付款項業(yè)務(wù)交易及事項真實，未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)節(jié)利潤。
九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況
1、制度不健全、有章不循
XX醫(yī)院改制后，陸續(xù)制訂和完善了《新藥引進(jìn)審批程序》、《藥品采購工作制度》、《關(guān)于加強(qiáng)藥品管理工作的實施意見》、《關(guān)于加強(qiáng)藥政管理的規(guī)定》、《醫(yī)療器械進(jìn)貨驗收制度》等規(guī)章制度及辦法，但其中的一些并未真正執(zhí)行，或執(zhí)行并不嚴(yán)。如加強(qiáng)藥政管理的有關(guān)規(guī)定中明確表示藥品采購實行招標(biāo)制度，但實際采購中部分藥品并未實行招標(biāo)，醫(yī)療器械采購并未按制度做好相關(guān)驗收工作，部分藥品科室或個人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的相關(guān)規(guī)定。
在制度建設(shè)方面，未制定“投資項目管理辦法”、“招投標(biāo)管理辦法”等重大制度，部分現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明，可執(zhí)行性、約束性不強(qiáng)。
2、工程建設(shè)缺乏相關(guān)手續(xù)及必要程序
為保證工程施工質(zhì)量及合理控制工程造價，工程建設(shè)單位應(yīng)按照國家有關(guān)方面的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)來確定施工單位，并應(yīng)編制工程預(yù)算，不應(yīng)敞口建設(shè)。XX醫(yī)院進(jìn)行施工建設(shè)時無預(yù)算，有部分施工項目未與施工單位簽訂合同或后續(xù)補(bǔ)充合同，沒有項目變更增減記錄和隱蔽項目的現(xiàn)場勘查過程記錄，涉及基建、修繕項目的付款，基本未經(jīng)決算審計程序，難以保證工程質(zhì)量、進(jìn)度及工程造價的合理性。
3、投資項目管理不善
投資項目前期論證不充分，忽視了對項目的前期考察論證和可行性研究，個別項目存在一定的盲目性，另外，投資項目數(shù)量多且分散，投資分散導(dǎo)致效益低下。
基建、設(shè)備投資多頭經(jīng)手，負(fù)責(zé)人無相關(guān)約束機(jī)制。投資項目跨年，跨期結(jié)算現(xiàn)象普遍存在，對已經(jīng)發(fā)生的費用性支出不做賬務(wù)處理造成賬外潛虧。存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債，財務(wù)賬面不能真實反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營成果。
4、費用開支的相關(guān)手續(xù)不健全
一些財務(wù)報銷憑證后附的原始單據(jù)不完整，個別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符；部分稅務(wù)^*發(fā)票無開票方信息，填寫不符合財務(wù)及稅務(wù)管理要求。
5、法制觀念淡薄
審計核實，2005年度XX醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、賠償款支出96380.00元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金9000元，醫(yī)療糾紛賠償款87380.00元。
20 年度各種罰金、罰款、賠償款201867.56元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金156888.06元，醫(yī)療糾紛賠償款44979.50元。
以上政府罰金涉及違反《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條理》、《中華人民共和國民事訴訟法》、《中華人民共和國水污染防治法》、《中華人民共和國稅收征管法》等相關(guān)法律規(guī)定。以上違法支出除了客觀上有政策界限不清、相關(guān)人員法律知識貧乏等因素外，主要原因是規(guī)章制度不健全，責(zé)任意識不到位，XX醫(yī)院聘有法律咨詢機(jī)構(gòu)，但未發(fā)揮作用，對違法的后續(xù)處理重視不夠，造成經(jīng)濟(jì)損失繼續(xù)擴(kuò)大。
6、貨幣資金管理不規(guī)范
根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，在規(guī)定的8個范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的款項一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，XX醫(yī)院大量的現(xiàn)金支付明顯超范圍，存在套現(xiàn)、舞弊風(fēng)險。
按照中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》的規(guī)定，XX醫(yī)院銀行存款帳戶基本帳戶、專用帳戶、社?；饝舴弦?guī)定，其他基建戶、集資建樓戶、臨時戶、工資戶等不符合銀行開戶的有關(guān)規(guī)定。多帳戶不利于提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效益，存在貨幣資金管理和控制風(fēng)險。
單位對貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)管理不太規(guī)范，大量的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳支票作廢未單獨造冊登記保管。
7、敏感性支付項目財務(wù)處理欠妥
20 年支付XX市衛(wèi)生監(jiān)督局87868.00元提成款以現(xiàn)金支付，體檢協(xié)作費形式入帳，涉嫌商業(yè)賄賂，風(fēng)險較大。
十、審計意見及建議
針對上述問題，我們提出以下審計意見及建議：
1、認(rèn)真研究醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源狀況等內(nèi)部環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，思考生存和發(fā)展的戰(zhàn)略問題，準(zhǔn)確把握XX醫(yī)院市場定位，調(diào)整目前的經(jīng)營管理模式，制定醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)、實現(xiàn)目標(biāo)的經(jīng)營策略、完整的內(nèi)部控制體系和風(fēng)險管理機(jī)制。
2、加強(qiáng)對藥品、設(shè)備、物資購、銷、存的管理，購銷發(fā)票、清單及相關(guān)資料及時反饋到財務(wù)，為財務(wù)核算提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)，確保賬實相符及財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、及時性。
3、對基建工程核算方面存在的有關(guān)問題，建議嚴(yán)格按照國家基建核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行工程管理及核算，以保證各期工程成本的真實性、完整性及工程造價的合理性。
4、加強(qiáng)對費用報銷的管理。應(yīng)賦予財務(wù)人員一定的權(quán)利，對于不合規(guī)、不合法、不合手續(xù)的原始憑證不予報銷，以保證會計基礎(chǔ)工作符合國家的有關(guān)規(guī)定。
5、重新分析和優(yōu)化醫(yī)院工作流程，提高控制環(huán)境、控制過程的效率、效果，扎扎實實地落實醫(yī)院訂立的各項規(guī)章制度，確保各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照制度執(zhí)行，規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)營行為，做到層層有監(jiān)督、項項有人管，健全完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制。
6、加強(qiáng)資金的運作及管理，合理使用資金，建立資金預(yù)算體系。
7、盡快完成對XX醫(yī)院車輛掛靠YYYY有限公司、YY公司更名后擔(dān)保合同的變更等改制后歷史遺留問題；盡快完成對原XX醫(yī)院院長XXX的債權(quán)債務(wù)清理、經(jīng)營責(zé)任界定問題。
8、加強(qiáng)法制觀念，依法經(jīng)營，XX醫(yī)院應(yīng)在聯(lián)辦科室、外聘專家等敏感事項上根據(jù)法律規(guī)定及實際情況，尋求平衡點，在合法經(jīng)營的前提下規(guī)范有序經(jīng)營。
9、股利分配應(yīng)兼顧股東利益和醫(yī)院發(fā)展的長遠(yuǎn)利益，分配與積累并重，考慮醫(yī)院的盈利水平及償債能力，制定適當(dāng)從緊的股利分配政策，減少財務(wù)風(fēng)險。
10、規(guī)范氬氦刀投資的財務(wù)處理，對氬氦刀中心采取積極的經(jīng)營策略或相關(guān)處理意見，以盤活存量資產(chǎn)，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。
聲明：
本報告僅供XX醫(yī)院內(nèi)部參考使用，不作為對外信息披露及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定依據(jù)。
赴XXXX醫(yī)院審計組
20 年11月30日
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