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更與簽證單，工程增加無補充合同。驗收由各科室人員分片驗收，無后續(xù)整改措施、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書（造價408496.82元）及經(jīng)甲乙雙方認可的決算總造價1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書”一份。
該項目于2004年底竣工后，達到可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費用期間20個月。
4、車輛購置項目
20 年2月16日購買江淮瑞風HFC647A輕型商務(wù)車一輛，價值154800.00元，各種辦證及配件費用711.00元，車輛購置稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超過20 年投資計劃規(guī)定48811.00元。該車輛于20 年2月18日辦理完畢車牌及入戶手續(xù)，達到轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于20 年7月3日實際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時間6個月。
在車輛的產(chǎn)權(quán)審計中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。
5、無形資產(chǎn)投資
2005年～20 年8月31日，新增無形資產(chǎn)4項，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開發(fā)醫(yī)保管理軟件系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。
開發(fā)醫(yī)保管理軟件無項目開發(fā)方案、竣工決算及驗收資料。
六、財稅處理
按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費及提成收入。
2003年至2005年度，對以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時計提上交，其中稅務(wù)稽查出：營業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護建設(shè)稅1246.22元，教育費附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補稅合計50935.35元。
2005年度稅務(wù)稽查未查出營業(yè)稅涉稅金額38357.32元。
2003年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個人所得稅11685.35元，2004年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個人工資薪金所得個人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個人繳納。
2005、20 年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費、資產(chǎn)使用費無正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個人所得稅。
2005年度廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費支出245380.40元，20 年度支出110108.00元，廣告支出項目資料不全，無廣告發(fā)布時間、媒體、廣告清樣。
3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時，涉及的稅種多達11個，每年繳納的稅費占到主營收入的８％左右。以2005、20 年度利潤收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平?？紤]經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項的出現(xiàn)，以后的稅負可能比測算的更高。在審計我們發(fā)現(xiàn)，財務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項財務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風險較大。
七、合同管理情況
審計抽查了2005、20 年度XX醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔保18份。
合同條款中存在的問題主要有：
1、缺少所購物資關(guān)鍵屬性信息。如20 002號設(shè)備采購合同中“牌號商標、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時間”未約定。
2、質(zhì)量要求、技術(shù)標準不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標準未按國家標準和行業(yè)標準要求執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。
3、部分合同缺少驗收標準、方法，部分合同驗收方法和標準不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運行良好、現(xiàn)場驗收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。
4、違約責任界定不明。對違約責任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價等標準約定，條款陳述基本都是“由違約方負責，雙方協(xié)商”。
5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強，基本都是雙方協(xié)商解決。
6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。
7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明和簽定補充協(xié)議。
8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。
合同履行中存在以下問題：一是未按照相關(guān)條款及時履行；二是安裝、施工超過合同約定工期；三是設(shè)備或貨物驗收不規(guī)范；四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴；五是合同違約和糾紛未按違約責任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴肅性，六是個別經(jīng)濟合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責、權(quán)、利不對稱等。
八、債權(quán)債務(wù)情況
1、應(yīng)收債權(quán)
截止20 年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。
三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：
吳柏松845.00元，2002年前工傷醫(yī)療費用。
劉寶山800.00元，醫(yī)院職工借款，該職工已離開XX醫(yī)院，無法追討。
綠化押金2000.00元，系XX醫(yī)院職工借款交市城建單位押金，因綠化不達標等因素未予退款，未取得相關(guān)財務(wù)處理資料，無法下帳。
三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：
2002年以前住院處69839.24元，系住院部歷史遺留的壞賬。
岐山縣醫(yī)保515.80元，債權(quán)糾紛，無法收回。
新華人壽保險公司11353.00元，債權(quán)糾紛，收回存在一定困難。
財務(wù)帳調(diào)整：
氬氦刀中心1653376.52元，長期股權(quán)投資掛其他應(yīng)收款。
以上因素審計調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實際債權(quán)1063586.03元。
截止20 年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：
市醫(yī)療保險款421616.57元，醫(yī)療保險定點單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風險。
XXXX有限責任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風險。
XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動結(jié)算，壞賬風險較小。
XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內(nèi)，基本不存在壞賬險。
XXX個人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計調(diào)查表明，XX醫(yī)院個別職工代其借款未反映在個人備用金賬，離職時未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風險。
2、應(yīng)付債權(quán)
截止20 年8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。
三年以上應(yīng)付未付或無法支付債務(wù)：
XX康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，XXXX醫(yī)療設(shè)備有限公司1825.00元，以上款項按會計制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入資本公積。
調(diào)增采購XXXX貿(mào)易有限公司設(shè)備未掛帳768000.00元。
調(diào)增基建維修未掛帳：
XX公司：33626.00元，
XXXX集團公司：8441.25元，
XX建司一隊：4800.00元，
審計調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519.06元，比賬面增加808242.25元。
截止20 年8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)情況：
職工集資購房款：218
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