高頓網(wǎng)校友情提示，*7日照會計實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容XX公司經(jīng)理離任審計報告(九)總結(jié)如下：
  
任職期間仙林開發(fā)項(xiàng)目補(bǔ)轉(zhuǎn)成本 06年清產(chǎn)核資核銷
任職期間pp大廈開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)繳土地出讓金 06年清產(chǎn)核資調(diào)賬
任職期間捐贈收入 自行調(diào)賬
任職期間01.9后福利費(fèi)借方余額等調(diào)整 自行調(diào)賬
任職期間會計政策變更補(bǔ)提折舊及攤銷 AA飯店
任職期間補(bǔ)交07年所得稅 AA飯店
任職期間職工食堂損失掛賬 AA飯店
任職期間AA飯店北京分公司損失并帳 AA飯店
任職期間G美食城財產(chǎn)報廢損失 美食城
任職期間G美食城退前期供應(yīng)商進(jìn)場費(fèi) 美食城
任職期間前任事務(wù)所調(diào)整及福利費(fèi)調(diào)整等 電梯公司
任職期間合并凈利扣除子公司停業(yè)托管后凈利 合并損益表凈利
　　小計 　
 G物業(yè)07.12-08.9停業(yè)后經(jīng)營利潤 G物業(yè)
 AA飯店07.9-08.9托管后經(jīng)營利潤 AA飯店
 美食城06.11-08.9停業(yè)后經(jīng)營利潤 美食城
　股東分配 電梯公司
　少數(shù)股東權(quán)益減少 電梯公司
　　合計 　
        
　?。ǘ?nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評價
　　XXXX公司總經(jīng)理AAA在2001年9月任職期初，即著手開始完善公司內(nèi)部管理，于2001.11-2002.12期間，針對財務(wù)、勞動人事、績效考核、質(zhì)量管理等方面制定和完善了一系列內(nèi)控制度，如：《財務(wù)管理制度》（2001）版、《工資分配暫行規(guī)定》、《員工辭職管理規(guī)定》、《績效考核管理制度》、《質(zhì)量手冊》等。并將2002年確定為“管理年”，同時為明確公司內(nèi)部工作流程，提高規(guī)范化、制度化程度，在實(shí)際工作中采用了內(nèi)部工作請示單，經(jīng)濟(jì)合同會簽表等方式以保證內(nèi)部工作得到有序而規(guī)范運(yùn)作。
　　在審計過程中，我們通過問詢、抽查憑證、查閱工程合同等方式對上述制度的執(zhí)行情況進(jìn)行了相關(guān)測試，認(rèn)為XXXX公司各項(xiàng)制度在實(shí)際工作中得到了一定的執(zhí)行，尤其在2002-2004年間，公司的內(nèi)部管理在逐年不斷地得到完善和充實(shí)，同時管理層也充分重視制度的實(shí)際執(zhí)行和調(diào)整。
　　但在審計中，我們也注意到XXXX公司在內(nèi)部控制制度的執(zhí)行方面尚存在個別方面的欠缺，主要如下：
　　1.財務(wù)管理制度制定的不夠完整，未建立應(yīng)收款項(xiàng)的催收管理和對賬制度、存貨的采購與保管制度、對外投資的保值增值責(zé)任制度、以及對外融資的對象范圍的規(guī)定和財務(wù)費(fèi)用的控制制度等。
　　財務(wù)管理制度中未對財務(wù)交接，財務(wù)檔案的保管作出規(guī)定，在審計中，我們發(fā)現(xiàn)G物業(yè)管理公司已停業(yè)，原財務(wù)人員也已離職，但截至審計日尚未辦理財務(wù)交接手續(xù)，也未對G物業(yè)歷年財務(wù)資料進(jìn)行歸檔整理，而是將歷年財務(wù)資料散亂的堆放在G大廈負(fù)一層儲藏室內(nèi)。截止審計報告日,該公司尚有01年187#，03年318#，06年538#共計三本憑證未能提供。
　　財務(wù)管理制度中未見采購和銷售合同的管理規(guī)定，如物資分公司在本次審計中就未能提供商品的采購和銷售的大額合同；其合同也未見有專人負(fù)責(zé)管理。
　　2.固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定的較為簡單，未對固定資產(chǎn)的購置、報廢和清理建立審批程序，且在實(shí)際工作中未按相關(guān)制度建立固定資產(chǎn)管理卡片，未在實(shí)物（辦公用品家具等）上加貼標(biāo)簽，未對整批購入的辦公家具進(jìn)行登記造冊等。
　　3.存貨的倉庫管理較為隨意：在本次盤點(diǎn)中，我們發(fā)現(xiàn)XXXX公司存貨實(shí)物管理較為松散，如物資分公司，G美食城的存貨發(fā)出單據(jù)與財務(wù)傳遞不夠及時，同時由于美食城停業(yè)時間較長，內(nèi)部領(lǐng)用其酒水時部分未及時辦理領(lǐng)用手續(xù)，存貨擺放也較為雜亂。另外個別存貨報廢手續(xù)不全，如美食城07-12-43#憑證酒水食品報廢賬面價值15,321.48元，后只附報廢酒水清單，無報廢食品清單，無報廢原因說明及領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)文件。
　?。ㄈ?、財務(wù)現(xiàn)金收支及費(fèi)用管理的評價:
　　在XXXX公司的《財務(wù)管理制度》（2001）版中，我們注意到XXXX公司通過現(xiàn)金或銀行對業(yè)務(wù)招待費(fèi)用、差旅費(fèi)用、通訊費(fèi)用、辦公等費(fèi)用的支出均作出了較為詳細(xì)的規(guī)定，在本次審計中，我們通過憑證抽查等審計程序驗(yàn)證了XXXX公司在支付各項(xiàng)費(fèi)用時，基本能按照制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，審批手續(xù)齊全，票據(jù)完整合法，但同時我們也發(fā)現(xiàn)部分費(fèi)用的現(xiàn)金支出存在下列問題：
　　1.個別現(xiàn)金超范圍支出：如XXXX公司本部2005年9月72號憑證中支付某銅業(yè)公司拆借的利息10萬元，對該大額支出未采用銀行轉(zhuǎn)賬而是以現(xiàn)金方式支出，同時對方未開具合法收據(jù)，僅以加蓋對方單位公章的白條入賬。
　　2.部分費(fèi)用與資產(chǎn)界定不嚴(yán)：如公司本部2005年2月46號憑證中現(xiàn)金支付管理費(fèi)用--通訊費(fèi)15040元，實(shí)際為購手機(jī)三臺，后附發(fā)票顯示單價均在2000元以上，且領(lǐng)用人為一人（高潔）。根據(jù)資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，該支出應(yīng)計入“固定資產(chǎn)”，并落實(shí)領(lǐng)用人，如為業(yè)務(wù)活動支出，應(yīng)計入管理費(fèi)用---招待費(fèi)。
　　3.個人所得稅扣繳不完整：在審計中，我們發(fā)現(xiàn)公司本部及下屬公司在以現(xiàn)金方式發(fā)放過節(jié)費(fèi)，勞保費(fèi)，通訊費(fèi)，年終獎等員工工資性質(zhì)的支出時,大多未計提和補(bǔ)扣個人所得稅。如我們抽查的公司本部2007年2月22號付職工春節(jié)過節(jié)費(fèi)、慰問費(fèi)、職工補(bǔ)助合計249,996.30元，2007年12月91號計提獎金180,000.00元，均直接在管理費(fèi)用中列支，未通過應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)核算，在支付時也未代扣代繳個人所得稅。
　　4.個別款項(xiàng)的支付入賬手續(xù)不全：如公司本部2006年12月127號憑證顯示,預(yù)付深圳市裝飾工程公司分公司196,000.00元（該款為2001年9月前支付，企業(yè)稱為預(yù)付G大廈裝修費(fèi)，對方未提供發(fā)票）直接調(diào)整計入了管理費(fèi)用—其他科目，該款在未取得發(fā)票即記入費(fèi)用的作賬方式不符合會計制度和稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定。
　　5.個別固定資產(chǎn)報廢手續(xù)不全：如AA飯店06年4月101#憑證顯示,報廢運(yùn)輸設(shè)備-桑塔納(車號:蘇A-42741)車輛一臺，原值187,849.00元，累計折舊182,213.53元，凈值5,635.47元,憑證附件內(nèi)無報批手續(xù)。另外該飯店2006年報廢一批設(shè)備,凈值94,111.30元 (見2006年11-28#、29#、30#、31#憑證)，憑證后均附富華會計師事務(wù)所有限公司出具的“資產(chǎn)損失掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見書”，但均無向上級主管部門報請批復(fù)的手續(xù)。
　　6.個別財務(wù)核算不符合會計制
 　　　　
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