QQ登錄
微博登錄
微信登錄
| 算的銷售成本率77.39%預(yù)計(jì) | ||
| 預(yù)計(jì)應(yīng)補(bǔ)交土地增值稅 | 12,335,578.14 | 企業(yè)提供稅收清算審計(jì)初步認(rèn)定書 |
| 預(yù)計(jì)銷售代理費(fèi)及溢價(jià) | 11,100,074.00 | 按現(xiàn)定銷售價(jià)預(yù)計(jì) |
| 預(yù)計(jì)稅金 | 6,406,349.13 | 5.55% |
| 合計(jì)(B) | 104,558,141.99 | |
| 預(yù)計(jì)未來收益(C=A-B) | 10,871,572.01 | |
| 預(yù)計(jì)所得稅D | 2,717,893.00 | 25% |
| 預(yù)計(jì)未來凈收益(E=C-D) | 8,153,679.01 | |
| 預(yù)計(jì)未來XXXX的 投資收益E*38% | 3,098,398.02 | 按38%的投資比例 |
?、輰?duì)tt房地產(chǎn)公司的審核說明：
（1）在本次審計(jì)中，我們對(duì)tt房地產(chǎn)仙林項(xiàng)目的毛利進(jìn)行了審核測(cè)算，初步測(cè)算該項(xiàng)目毛利率為22.61%。
其中,收入的測(cè)算:按tt房地產(chǎn)公司提供的賬面已售房產(chǎn)的收入，加銷售部門按現(xiàn)行銷售單價(jià)計(jì)算的未來可售房產(chǎn)的收入。因小區(qū)車庫暫未取得銷售許可證,其預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)銷售收入1888.8萬元且存在一定的不確定性，本次審計(jì)我們未將其考慮在測(cè)算毛利的收入總額中。
成本的測(cè)算:按企業(yè)已發(fā)生的成本,加企業(yè)提供的工程決算書的初步?jīng)Q算成(該決算審計(jì)尚未完成最終報(bào)告)。
因未來銷售期存在不確定性，我們未對(duì)未來期間費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)。
由于未來房價(jià)的走勢(shì)存在不確定性,及工程決算最終尚未定價(jià)，對(duì)tt房地產(chǎn)公司的凈資產(chǎn)的最終影響我們提請(qǐng)XXXX公司予以充分關(guān)注。
?。?）tt房地產(chǎn)公司提供的說明顯示，韜略稅務(wù)師事務(wù)所于2008年8月對(duì)仙林項(xiàng)目tt花園進(jìn)行了土地增值稅清算審核，現(xiàn)已初步認(rèn)定該項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅1233.55萬元，另外,該項(xiàng)目土地成本中含股東轉(zhuǎn)入無合法票據(jù)的入賬成本1120萬元,該事務(wù)所稱需限期補(bǔ)足合法票據(jù),如不能補(bǔ)足,將影響應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅及后期所得稅的補(bǔ)繳金額。由于該事務(wù)所尚未正式出具報(bào)告，未來補(bǔ)繳土地增值稅應(yīng)以最終事務(wù)所核定及主管稅務(wù)當(dāng)局認(rèn)定為準(zhǔn)。
?。?）2005年4月tt房地產(chǎn)公司與BB金智地產(chǎn)顧問有限公司就仙林項(xiàng)目簽訂了房屋銷售委托營銷代理合同，雙方約定按商品房銷售底價(jià)總金額的1.2%支付營銷代理費(fèi)，并按住宅銷售溢價(jià)部分的30%和商業(yè)用房銷售溢價(jià)部分的20%支付金智地產(chǎn)顧問公司溢價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)。同時(shí)2006年2月通過補(bǔ)充協(xié)議重新確定了銷售底價(jià)，其中：住宅類房屋按5700元/㎡，商業(yè)一層房屋按18000元/㎡，商業(yè)二層房屋按9000元/㎡。
截止2008年9月，經(jīng)協(xié)議雙方測(cè)算確認(rèn)，tt房地產(chǎn)公司應(yīng)付BB金智地產(chǎn)顧問有限公司銷售代理費(fèi)373.13萬元及銷售溢價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)1655.75萬元，兩項(xiàng)合計(jì)2028.88萬元(已計(jì)入tt房地產(chǎn)公司2008年9月的審定報(bào)表),上述費(fèi)用占tt房地產(chǎn)公司實(shí)際銷售收入36706.54萬元的5.52%。
如按現(xiàn)行銷售單價(jià)測(cè)算,未來還需發(fā)生代理費(fèi)及銷售溢價(jià)1110萬元。
?。?）根據(jù)XXXX公司提供的XXXX有限公司、弘晟投資有限公司、BB久和置業(yè)投資發(fā)展有限公司于2006年5月簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議顯示：BB久和置業(yè)公司在受讓股權(quán)后，應(yīng)向tt房地產(chǎn)補(bǔ)充流動(dòng)資金3161.6萬元。經(jīng)審核，2006年9月-2008年9月期間，弘晟投資有限公司代BB久和置業(yè)公司投入tt房地產(chǎn)流動(dòng)資金借款1476.59萬元，截至審計(jì)日，tt房地產(chǎn)已歸還借款1138.59萬元（直接歸還至弘晟投資公司賬戶）。
?、尢嵴?qǐng)關(guān)注事項(xiàng):在審計(jì)中我們注意到，XXXX公司在取得仙林NO.2003G35地塊1年后轉(zhuǎn)讓給tt房地產(chǎn)開發(fā)有限公司時(shí)，未對(duì)擬轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估，而是按賬面價(jià)值13100萬元轉(zhuǎn)讓，不符合（1991年）國務(wù)院令第91號(hào)國有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法中第三條“關(guān)于國有資產(chǎn)占有單位轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、或股權(quán)等應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估”的相關(guān)規(guī)定。同時(shí)在轉(zhuǎn)讓協(xié)議中也未提及土地使用權(quán)可能產(chǎn)生增值收益的分配。
?。ǘXXX公司其他應(yīng)關(guān)注的投資情況：
1.XXXX有限公司物資貿(mào)易分公司：
2002年2月，XXXX公司在房地產(chǎn)、物業(yè)、餐飲、酒店等多元化經(jīng)營的基礎(chǔ)上又成立了XXXX有限公司物資貿(mào)易分公司，負(fù)責(zé)人夏冰。前期2002-2004年主要經(jīng)營混凝土銷售，后期2005-2008年在取得白酒“五糧液.王者風(fēng)范”BB地區(qū)總代理權(quán)基礎(chǔ)上，以經(jīng)營該類白酒為主。
根據(jù)歷年報(bào)表顯示，該分公司自2002年成立以來，一直處于虧損狀態(tài)。同時(shí)經(jīng)我們審計(jì)，截止2008年9月30日該分公司審計(jì)后凈資產(chǎn)為-125.32萬元。
2.BBAA飯店北京江南漁港餐飲分公司：
2005年2月16日BBAA飯店成立北京江南漁港餐飲分公司，負(fù)責(zé)人：劉振海。由AA飯店派出人員進(jìn)行管理，賬務(wù)獨(dú)立核算。自2005年至2006年期間,AA飯店以貨幣和實(shí)物形式對(duì)該分公司累計(jì)投資資金127.50萬元,2006年11月并賬后,AA飯店尚應(yīng)收該分公司1.51萬元。
2006年11月，該分公司因虧損嚴(yán)重，AA飯店將其財(cái)務(wù)核算并入本公司賬內(nèi)，按該分公司提供的2006年11月財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其并入AA飯店賬面的未分配利潤數(shù)為-1,451,237.37元。因未能取得該分公司的相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料，我們對(duì)該項(xiàng)并賬數(shù)額無法發(fā)表意見。
（三）其他重大資產(chǎn)的處置情況：
1.固定資產(chǎn)清理：2008年6月，XXXX公司對(duì)固定資產(chǎn)-G大廈現(xiàn)存第3層、第5層進(jìn)行了清理銷售，并分別對(duì)其價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估，其中第3層評(píng)估總價(jià)為1578.01萬元，第5層評(píng)估總價(jià)為648萬元。
最終第3層銷售單價(jià)為5500元/㎡，銷售總價(jià)為1583.76萬元。
第5層銷售單價(jià)為5180元/㎡，銷售總價(jià)為659.08萬元。
十、其他重要事項(xiàng)說明
1.在本次審計(jì)中，受審計(jì)條件限制，我們未能對(duì)XXXX及其分公司、子公司的部分銀行賬戶及外部往來款項(xiàng)實(shí)施函證程序；
2.我們注意到，XXXX公司存貨中G大廈車庫2,264,927.01元，pp大廈立體車庫3,309,697.08元，兩項(xiàng)共計(jì)5,574,624.09元。受政策影響，兩項(xiàng)資產(chǎn)暫無法銷售，現(xiàn)兩車庫均由BBG物業(yè)管理服務(wù)有限公司（非集團(tuán)下屬單位）經(jīng)營和實(shí)際受益。XXXX公司固定資產(chǎn)-pp街50號(hào)107室，面積29.74㎡，賬面價(jià)值108,518.35元是一套對(duì)外出租門面用房，根據(jù)企業(yè)提供合同顯示，該房每年可收房租為4.2萬元，目前該房產(chǎn)的租金收入由BBG大廈物業(yè)服務(wù)有限公司收取并作為其物業(yè)管理的補(bǔ)貼。
上述存貨和固定資產(chǎn)價(jià)值合計(jì)5,683,142.44元，目前未能為XXXX公司帶來經(jīng)濟(jì)效益，其資產(chǎn)的減值性，我們提請(qǐng)XXXX公司予以關(guān)注。
3.A
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實(shí)務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年財(cái)會(huì)考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財(cái)會(huì)考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
